УИД 05RS0№-36

Дело №а-4508/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 сентября 2025 года <адрес>

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе: председательствующего - судьи Гаджиева Х.К.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании задолженности в размере 78 432, 31 руб. безнадежной к взысканию налоговым органом,

установил:

ФИО1 обратился в суд к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании невозможной к взысканию в связи с истечением установленного срока взыскания следующей задолженности:

- по налогу на имущество за 2020 год в размере 1811,2 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 3784.9 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 5730 руб. 0 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 2516 руб. 0 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2257 руб. 0 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 28731 руб. 89 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 16061 руб. 0 коп., и пени в размере 17540 руб. 32 коп.

Также просит обязать УФНС по РД внести изменения в ЕНС путем списания безнадежной к взысканию задолженности и исключения соответствующих записей.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно детализации сведений отрицательного сальдо единого налогового счета (Приложение 1 к Справке №), полученной путем направления запроса через личный кабинет налогоплательщика, по состоянию на 06.05.2025г. г. за ним числится общая задолженность по налогам и пени в размере 122 456.65 рублей, из которых:

22838 руб. - Транспортный налог за 2023г. сроком уплаты до 02.12.2024

22396.89 руб. - Транспортный налог за 2021 г. сроком уплаты до 01.12.2022

6335 руб. - Транспортный налог за 2022г.сроком уплаты до 01.12.2023

16061 руб. - Транспортный налог за 2022г.сроком уплаты до 01.12.2023

1811.2 руб. - Налог на имущество за 2020г. сроком уплаты до 01.12.2021

2731 руб. - Налог на имущество физических лиц, за 2023г. сроком уплаты до 02.12.2024

2257 руб. - Налог на имущество физических лиц за 2021г. сроком уплаты до 01.12.2022

3784.9 руб. - Земельный налог за 2020г. сроком уплаты до 01.12.2021

3584 руб. - Земельный налог за 2021г.сроком уплаты до 01.12.2022

2341 руб. - Земельный налог за 2023г. сроком уплаты до 02.12.2024

2516 руб. - Земельный налог за 2022г. сроком уплаты до 01.12.2023

35 800.66 рублей - пеня.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> были вынесены следующие приказы:

Судебный приказ №а-1753/2022 от 14.09.2022г. взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019-2020г.г.: налог в размере 3 788 руб., пеня в размере 114.69 руб., по земельному налогу за 2019-2020 г.г.: налог в размере 6 882 руб., пеня в размере 30.97 руб., по транспортному налогу за 2019-2020 г.г.: налог в размере 37 319 руб., пеня в размере 167.94 руб., всего 48 302.6 руб., а также госпошлину в доход государства в размере 825 руб. Определением судьи мирового участка №<адрес> был отменен 13.12.2024г. Срок обращения с административным исковым заявлением не позднее 13.06.2025г.

Судебный приказ №а-2274/2024 от 15.07.2024г. взыскана задолженность по налогам за 2022г. в размере 72826,21 руб. и госпошлину в размере 1 193 руб. Определением судьи мирового участка №<адрес> был отменен 22,01.2025г. Срок обращения е административным исковым заявлением не позднее 22.07.2025г.

Судебный приказ №а-1998/2021 от 22.09.2021г. взыскана задолженность по земельному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 12 653 руб., пени в размере 75.28 руб., по транспортному налогу за 2018-2020 г.г. в размере 13 872 руб., пени в размере 786.33 руб., всего 27 386.61 руб., а также госпошлину в доход государства в размере 511 руб. Срок предъявления к исполнению не позднее 22.09.2024г. Налоговым органом получен 12.11.2021г.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности но налогам:

Налог на имущество за 2020г. в размере 1811.2 руб.

Земельный налог за 2020г. в размере 3784.9 руб.

Земельный налог за 2021 год в размере 5730 руб. 0 коп.

Земельный налог за 2022 год в размере 2516 руб. 0 коп.

Налог на имущество за 2021 год в размере 2257 руб. 0 коп.

Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 28731 руб. 89 коп.

Транспортный налог с физических лип за 2022 год в размере 16061 руб. 0 коп.

И пени в размере 17540 руб. 32 коп., в общей сумме 78 432,31 в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ пресекательных сроков, а именно в связи с пропуском обращения с административным иском по вышеуказанным судебным приказам.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган в суд для взыскания указанной задолженности не обращался.

Полагает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию задолженности по налогам в размере 78 432,31 рублей, и пени, начисленным по ним. в связи с истечением установленных Налоговым кодексом РФ пресекательных сроков. А именно пропуском 6-ти месячного обращения в суд за принудительным взысканием, и просит суд:

Признать безнадёжной к взысканию задолженности в общей сумме 78 432, 31 руб., в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, а именно: по налогу на имущество за 2020 год в размере 1811,2 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 3784.9 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 5730 руб. 0 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 2516 руб. 0 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2257 руб. 0 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 28731 руб. 89 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 16061 руб. 0 коп., и пени в размере 17540 руб. 32 коп.

Также просит обязать УФНС по РД внести изменения в ЕНС путем списания безнадежной к взысканию задолженности и исключения соответствующих записей.

Стороны надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие истца, согласно ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав письменные материалы дела по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской

Согласно пунктов 3 и 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из содержания приведенных положений следует, что, пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе, в случаях:

принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Административный истец обратился в суд с требованием о признании невозможной к взысканию задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пеням в общей сумме 78 432,31 рубля, отраженной в справке о состоянии расчетов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также об обязании ответчика исключить данную задолженность из своего лицевого счета. В обоснование требований истец ссылается на истечение установленного срока для принудительного взыскания указанных сумм, предусмотренного налоговым законодательством.

Однако, руководствуясь положениями статей 44, 46, 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных требований по следующим причинам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается только с уплатой налога, а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога или сбора.

Как разъяснено в пункте 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания недоимки в связи с истечением срока для принятия мер по взысканию налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 46, пунктом 1 статьи 47, пунктом 1 статьи 48 НК РФ, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности по уплате налога и, следовательно, не влечет прекращения обязанности по уплате пеней, начисленных на сумму этой недоимки.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, истечение срока взыскания недоимки не погашает сам долг, а лишь ограничивает право налогового органа на его принудительное взыскание в бесспорном (внесудебном) порядке. Обязанность налогоплательщика по уплате налога, зафиксированная в лицевом счете, сохраняется.

Таким образом, сам по себе факт истечения срока на принудительное взыскание задолженности (недоимки по налогу), который для физических лиц составляет три года с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ), не означает аннулирования задолженности и не обязывает налоговый орган исключить ее из лицевого счета налогоплательщика.

Исключение задолженности из лицевого счета возможно лишь в случаях, прямо предусмотренных НК РФ, в частности, на основании вступившего в законную силу судебного акта о признании ее безнадежной к взысканию и ее списании (п. 1 ст. 59 НК РФ). Однако, в силу прямого указания подп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ, таким основанием является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания в связи с истечением срока. Данная норма не предусматривает возможность признания долга безнадежным к взысканию исключительно по заявлению налогоплательщика, а лишь фиксирует последствие уже вынесенного судебного акта по иску налогового органа, которым ему было отказано в восстановлении пропущенного срока на взыскание.

В данном же случае административный истец просит суд установить факт утраты возможности взыскания, что само по себе не влечет прекращения обязанности по уплате и не является самостоятельным основанием для списания долга в порядке статьи 59 НК РФ. Налоговый орган вправе учесть эту задолженность на лицевом счете, а налогоплательщик вправе ее погасить в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный истец не представил правовых оснований для удовлетворения заявленных требований, поскольку действующее законодательство не предусматривает возможность принудительного списания задолженности с лицевого счета налогоплательщика по иску последнего исключительно в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем в удовлетворении административного искового заявления следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводстве Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженность в общей сумме 78 432, 31 руб. в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных Налоговым кодексом РФ: по налогу на имущество за 2020 год в размере 1811,2 руб., по земельному налогу за 2020г. в размере 3784.9 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 5730 руб. 0 коп., по земельному налогу за 2022 год в размере 2516 руб. 0 коп., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2257 руб. 0 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 28731 руб. 89 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 16061 руб. 0 коп., и пени в размере 17540 руб. 32 коп.; обязании внести изменения в ЕНС путем списания безнадежной к взысканию задолженности и исключения соответствующих записей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан.

Председательствующий: судья Х.К. Гаджиев

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.