Решение по делу № 2А-11/2023 от 30.01.2023.

дело № 2а-11/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года г. Ульяновск

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе судьи Шлейкина М.И., при секретаре Киселевой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС по Ульяновской области или налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, уточненным в ходе рассмотрения дела, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 в 2016 – 2019 годы являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 с 02.09.2011 года 30.08.2020 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В нарушении требований действующего налогового законодательства административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 – 2019 годы и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 годы исполнена не была.

Также административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 500 руб.

Административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате налога на имущество физических лиц и страховых взносов за названые периоды, а также штрафа, однако в установленные сроки обязательные платежи уплачены не были.

Поскольку в добровольном порядке вышеназванные обязательные платежи уплачены не были, то просят суд взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 82,54 руб. и пени в размере 28,44 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 руб. и пени в размере 21,32 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб. и пени в размере 25,74 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб. и пени в размере 9,93 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и пени в размере 3822,24 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. и пени в размере 729,13 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. и пени в размере 4216,67 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. и пени в размере 864,71 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. и пени в размере 2265,16 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб. и пени в размере 531,22 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19189,68 руб. и пени в размере 665,09 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4983,12 руб. и пени в размере 172,71 руб.;

штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок в размере 500 руб.

Административный истец и административный ответчик, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п.1 ст.388 НК РФ).

Данные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п.2 ст.52 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2016 -2019 годы являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с наличием у нее в собственности квартиры по адресу: <адрес> и квартиры по адресу: <адрес>

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 26.06.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 руб. за квартиру по адресу: <адрес> и квартиру по адресу: <адрес> в срок до 03.12.2018 года.

Указанное уведомление направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб. за квартиру по адресу: <адрес> в срок до 02.12.2019 года.

Указанное уведомление направлено налоговым органом в адрес административного ответчика также заказным письмом.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2018 год налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 25.06.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб. и пени в размере 12,54 руб. в срок до 17.11.2020 года.

Данное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб. за квартиру по адресу: <адрес> в срок до 01.12.2019 года.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от 19.04.2019 года об уплате в срок до 25.05.2021 года: налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб., а также пени за неуплату указанных налогов в установленный срок в общей сумме 104,13 руб.

Данное требование направлено налоговым органом в адрес административного ответчика заказным письмом.

В установленные налоговым органом сроки указанные обязательные платежи оплачены не были.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела видно, что сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованию № от 25.06.2020 года, не превысила 3000 руб.

Срок уплаты по данному требованию – до 17.11.2020 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с административного ответчика задолженности в порядке приказного производства истекает 17.05.2024 года.

Сумма налога, подлежащая взысканию согласно требованию № от 19.04.2019 года, превышает 3000 руб. (в требование включена задолженность по страховым взносам).

Срок уплаты по данному требованию – до 25.05.2021 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с административного ответчика задолженности в порядке приказного производства истекал 25.11.2021 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье на взыскание с административного ответчика указанной задолженности в порядке приказного производства 04.06.2021 года, т.е. в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

09.06.2021 года и.о. мирового судьи судебного участка <данные изъяты> был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика испрашиваемых обязательных платежей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка <данные изъяты> от 24.10.2022 года указанный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 11.11.2022 года, т.е. в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд о взыскании недоимки в исковом порядке.

Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд, как в приказном порядке, так в исковом порядке, с данными требованиями налоговым органом не пропущен.

При этом не подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 82,54 руб. и пени в размере 28,44 руб.

Так, согласно п. 2 ст. 409 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налог на имущество физически лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. При этом налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК РФ).

Таким образом, физические лица уплачивают транспортный налог и налог на имущество физических лиц на основании присланных им налоговым органом уведомлений или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Следовательно, обязанность по налог на имущество физических лиц возникает у налогоплательщика - физического лица со дня получения налогового уведомления.

В материалы дела налоговым органом представлено налоговое уведомление № от 10.07.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 125 руб. за квартиру по адресу: <адрес> в срок до 01.12.2017 года.

Однако, каких – либо документов подтверждающих направления административному ответчику вышеуказанного уведомления суду налоговой орган суду не представил.

Представленный Акт о выделении к уничтожению документов от 06.07.2022 года не может являться надлежащим доказательство исполнения налоговым органом обязанности по направлению налогового уведомления.

Следовательно, в силу вышеуказанных норм налогового законодательства у административного ответчика не возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год.

Кроме того, как следует из представленного налоговым органом расчета задолженности по пени, в требование № от 19.04.2019 года были предъявлены к уплате по налогу на имущество физических лиц пени: за 2017 год в размере 5,24 руб.; за 2018 год в размере 13,20 руб.; за 2019 год в размере 9,93 руб.

Согласно требованию № от 25.06.2020 года налоговым органом были предъявлены к уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12,54 руб.

Иных пеней за несвоевременную уплату налогу на имущество физических лиц в указанных требованиях ( № и №) к оплате налогоплательщику не предъявлялось.

В связи с этим, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 руб. и пени в размере 5,24 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб. и пени в размере 13,20 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб. и пени в размере 9,93 руб.

Что касается требований налогового органа о взыскании страховых взносов.

Согласно ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 02.09.2011 года 30.08.2020 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, ФИО1 в испрашиваемый период с 2017-2020 годы в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 не оплатила страховые взносы за 2017-2019 годы, что послужило основанием для начисления пени и направления в ее адрес требований об уплате данных обязательных платежей и пени:

№ от 19.01.2018 года со сроком исполнения до 08.02.2018 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 в размере 27990 руб. и пени в размере 72,31 руб.;

№ от 23.01.2019 года со сроком исполнения до 12.02.2019 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 в размере 32385 руб. и пени в размере 932,96 руб.;

№ от 15.01.2020 года со сроком исполнения до 07.02.2020 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 в размере 36238 руб. и пени в размере 105,70 руб.

Поскольку задолженность, указанная в требованиях, не была уплачена в указанные в них сроки, уполномоченным должностным лицом Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области в отношении административного ответчика ФИО1 были вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет за счет имущества налогоплательщика:

№ от 15.02.2018 года (по требованию № от 19.01.2018 года);

№ от 14.05.2019 года (по требованию № от 23.01.2019 года);

№ от 05.03.2020 года (по требованию № от 15.01.2020 года).

На основании указанных постановлений судебным приставом - исполнителем ОСП <данные изъяты> возбуждены исполнительные производства:

№ на основании постановления № от 15.02.2018 года;

№ на основании постановления № от 14.05.2019 года;

№ на основании постановления № от 05.03.2020 года.

Постановлением судебного пристав - исполнителя от 29.11.2019 года исполнительное производство № окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Другие исполнительные производства находятся в производстве судебного пристава - исполнителя.

Как уже было указано выше, заказным письмом в адрес административного ответчика направлено требование № от 19.04.2019 года, которое также помимо требований об уплате налога на имущество физических лиц, содержало требование об уплате: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб. и страховых взносах на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 19189,68 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4983,12 руб., а также пени в общей сумме 16063,31 руб.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ ).

Положения статей 46 и 47 НК РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

В силу пункта 5 части 1 статьи 12 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительными документами, направляемыми (предъявляемыми) судебному приставу-исполнителю, являются в том числе акты органов, осуществляющих контрольные функции, за исключением исполнительных документов, указанных в пункте 4.1 настоящей части, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.

По смыслу приведенной нормы постановление налогового органа о взыскании налогов и сборов с индивидуального предпринимателя является исполнительным документом, который предъявляется для исполнения судебному приставу-исполнителю.

Частью 6.1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Частью 4 статьи 46 указанного Федерального закона установлено, что возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

В соответствии с частью 3 статьи 22 приведенного Федерального закона в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

В силу вышеизложенного, указанными нормами Налогового кодекса Российской Федерации закреплена возможность взыскания недоимок с организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном или в судебном порядке.

Таким образом, порядок взыскания налоговой задолженности зависит от статуса налогоплательщика, которым обладает физическое лицо на момент применения процедуры принудительного взыскания налогов, страховых взносов, пени, штрафа.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 ноября 2015 г. N 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» в силу положений статьи 47НК РФ, а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Федерального закона «Об исполнительном производстве» постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Следовательно, налоговым органом реализована предусмотренная статьей 47 НК РФ процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов за 2017 - 2019 годы с административного ответчика ФИО1, т.е. право налогового органа на взыскание данных обязательных платежей реализовано во внесудебном порядке.

Иное толкование норм материального права и взыскание с административного ответчика ФИО1 в порядке статьи 48 НК РФ приведет к возможности повторного взыскания, что является недопустимым.

При этом, возможность принудительного взыскания недоимок с индивидуального предпринимателя за соответствующий период утрачивается при истечении срока давности взыскании налогов в судебном порядке (пункт 3 статьи 46, пункт 1 статьи 47НК РФ), а также при пропуске налоговым органом срока предъявления судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения постановления о взыскании налогов за счет имущества должника.

Возможность нового исчисления сроков для принудительного взыскания с ФИО1, уже в качестве физического лица, с момента утраты ей статуса индивидуального предпринимателя, не предусмотрена положениями Налогового кодекса Российской Федерации, нарушает принципы и механизмы налогообложения, установленные на территории Российской Федерации, создает возможность повторно инициировать процедуру взыскания налогов и сборов, при фактическом пропуске сроков для их принудительного взыскания, что является недопустимым.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 23 и статьи 24 ГК РФ, определяющих особенности правового статуса гражданина, занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, юридически имущество индивидуального предпринимателя, используемое в личных целях, не обособлено от имущества, непосредственно используемого для осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности. Индивидуальный предприниматель отвечает по обязательствам, в том числе связанным с предпринимательской деятельностью, всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Соответственно, утрата гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов за 2017 - 2019 годы удовлетворению не подлежат.

Между тем подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19189,68 руб. и пени в размере 643,34 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 4983,12 руб. и пени в размере 167,06 руб.

Так, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Следовательно, в силу вышеуказанных норм налогового законодательства, административный ответчик ФИО1 должна была уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия ее с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

Требование № от 19.04.2019 года об уплате страховых взносов за 2020 год и пени административный ответчик ФИО1 не исполнила.

Как уже было также указано выше, установленный ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд, как в приказном порядке, так в исковом порядке, с требованием о взыскании страховых взносов за 2020 год, налоговым органом не пропущен.

Кроме того, подлежат удовлетворению требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам за 2017-2019 годы.

Как следует из представленного налоговым органом расчета задолженности по пени, в требование № от 19.04.2019 года были предъявлены к уплате пени по страховым взносам:

на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3717,09 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 729,13 руб.;

на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4216,67 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 927,70 руб. (предъявлено в административном в иске к взысканию 864,71 руб.);

на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2179,54 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 511,14 руб.;

на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 643,34 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 167,06 руб.

Начисленные в требование № пени по указанным страховым взносам за 2017-2019 годы не пересекаются с периодами, которые уже были учтены при взыскании пени постановлениями должностного лица налогового органа № от 15.02.2018 года, № от 14.05.2019 года, № от 05.03.2020 года.

Данные пени в указанном размере подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку они были предъявлены налогоплательщику к оплате в требование № от 19.04.2019 года.

Кроме того, как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ - за непредставление налоговой декларации в установленный срок в виде штрафа в размере 500 руб.

Данный штраф ФИО1 оплачен не был.

В требование № от 19.04.2019 года был предъявлен к оплате налогоплательщику данный штраф.

Поскольку указанное требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 не исполнено, то с нее подлежит взысканию данная санкция в размере 500 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1359,92 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), проживающего по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность:

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 123 руб. и пени в размере 5,24 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 309 руб. и пени в размере 13,20 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 502 руб. и пени в размере 9,93 руб.

пени на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3717,09 руб.;

пени на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 729,13 руб.;

пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4216,67 руб.;

пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 864,71 руб.;

пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 2179,54 руб.;

пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 511,14 руб.;

по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 19189,68 руб. и пени в размере 643,34 руб.;

по страховым взносам за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 4983,12 руб. и пени в размере 167,06 руб.;

штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок в размере 500 руб.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт серии № №), проживающего по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1359,92 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.И. Шлейкин

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2023 года