Дело № 2а-138/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Макаренко Н.О.,

при секретаре Рудер Я.А.,

помощник судьи Андросюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит признать причину пропуска срока о взыскании задолженности уважительной и восстановить срок; взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4162,45 руб., в том числе: земельный налог за 2015, 2017, 2018 годы в размере 4129 руб.; пени по земельному налогу в размере 33,45 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельного участка <данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся плательщиком земельного налога. Налогоплательщику проведено исчисление земельного налога в сумме 6818 руб., подлежащего уплате за 2015, 2017, 2018 годы, в том числе: 4706 руб. за 2015 год, 1056 руб. за 207 год, 1056 руб. за 2018 год, и направлены налоговые уведомления № 69180811 от 27.08.2016, № 83950380 от 28.09.2020 с извещением на уплату налога. Задолженность за 2015 год частично оплачена, непогашенный остаток составляет 2017 руб. В установленный законом срок земельный налог в общей сумме 4129 руб. административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени в общей сумме 33,45 руб., в том числе: 28,98 руб. на недоимку за 2015 год за расчетный период с 04.12.2018 по 28.01.2019; 2,24 руб. на недоимку за 2017 год за расчетный период с 02.12.2020 по 16.12.2020, 2,24 руб. на недоимку за 2018 год за расчетный период с 02.12.2020 по 16.12.2020. ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени № 8168 от 29.01.2019, № 36609 от 17.12.2020, однако в установленный срок земельный налог в сумме 4129 руб. и пени по земельному налогу в сумме 33,45 руб. административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. Вынесенный 27.12.2021 мировым судьей судебный приказ отменен определением от 01.02.2022 в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене. 19.07.2022 налоговый орган обратился в Советский районный суд г.Томска с административным иском о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, определением от 02.08.2022 административное исковое заявление возвращено, рекомендовано обратиться в Ленинский районный суд г.Томска. 12.08.2022 Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в Ленинский районный суд г. Томска с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 4162,45 руб. 16.08.2022 административный иск возвращен. По состоянию на 30.08.2022 с даты вынесения судебного приказа прошло более 6 месяцев. Просит суд всесторонне рассмотреть и исследовать представленные налоговым органом доказательства по имеющейся задолженности налогоплательщика с учетом принципов законности и справедливости разрешения административных дел, принципов всеобщности и равенства налогообложения, а также учесть факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пени, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени.

На основании приказа Федеральной налоговой службы России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620, вступившего в силу с 24.10.2022, Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области реорганизована путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области), которое является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области, в связи с чем определением суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области ее правопреемником УФНС России по Томской области.

Административный истец УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направило, просило дело рассмотреть без участия представителя налоговой инспекции, о чем указало в административном иске.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания телефонограммой, в суд не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил. В представленных письменных возражениях просил в удовлетворении требований отказать в связи с пропуском налоговым органом установленного законом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с него недоимки по земельному налогу и пени, а также отказать в удовлетворении ходатайства о восстановлении данного срока

С учетом положений ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 390 НК РФ определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 является собственником (пользователем, владельцем) объектов: земельного участка <данные изъяты>.

Следовательно, ФИО1 в спорные налоговые периоды 2015, 2017, 2018 годов являлся плательщиком земельного налога.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица в отношении ФИО1, сведения о владении им земельными участками, представленными УФНС России по Томской области.

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление подлежащего уплате за 2015 год земельного налога в размере 78400 руб. и направлено налоговое уведомление № 69180811 от 27.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016. Согласно распечатке из программы АИС Налог-3 ПРОМ «Карточка расчета с бюджетом» задолженность за 2015 год по земельному налогу частично уплачена ФИО1, непогашенный остаток составляет 2017 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2015 год в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 за каждый день просрочки уплаты налога за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 начислены пени в общей сумме 28,97 руб. и посредством почтовой связи направлено требование об уплате налога и пени № 8168 от 29.01.2019 со сроком исполнения до 26.03.2019, что подтверждается соответствующим требованием, списком заказных писем № 1231 от 25.02.2019.

Кроме того, ФИО1 налоговым органом произведено исчисление подлежащего уплате за 2017, 2018 годы земельного налога в размере 2112 руб. (1056 руб. за 2017 год, 1056 руб. за 2018 год) и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 83950380 от 28.09.2020 со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. Данное обстоятельство подтверждается копией налогового уведомления, скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 о направлении уведомления 05.10.2020.

В связи с неуплатой земельного налога за 2017, 2018 годы в установленный законом срок налогоплательщику ФИО1 за каждый день просрочки уплаты налога за период с 02.12.2020 по 16.12.2020 начислены пени в общей сумме 4,48 руб. (2,24 руб. на недоимку за 2017 год, 2,24 руб. на недоимку за 2018 год) и через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № 36609 от 17.12.2020 со сроком исполнения до 02.02.2021, что подтверждается соответствующим требованием, скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В установленный срок вышеуказанные требования административным ответчиком исполнены не были, доказательств обратного в материалы дела последним не представлено, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что факт наличия у административного ответчика задолженности по земельному налогу, начисленному за 2015, 2017, 2018 годы, в размере 4129 руб., а также по пене в общей сумме 33,45 руб. нашел свое подтверждение.

Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции по состоянию на дату возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В требовании № 8168 от 29.01.2019 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по земельному налогу за 2015 год в размере 2017 руб., пени в размере 28,97 руб., и установлен срок ее уплаты до 26.03.2019. Следовательно, выставленная к оплате сумма не превысила 3000 руб. По требованию № 36609 от 17.12.2020 ФИО1 выставлена к уплате недоимка по земельному налогу за 2017, 2018 годы в размере 2112 руб., пени в размере 4,48 руб., установлен срок уплаты до 02.02.2021.

Таким образом, учитывая, что взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 3000 руб. после выставления требования № 36609 по состоянию на 17.12.2020, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением в суд в течение 6 месяцев со дня, когда взыскиваемая сумма налогов и пени превысила 3000 руб., то есть в срок до 17.06.2021.

Однако, как следует из конверта почтового отправления, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в общей сумме 4162,45 руб. направлено налоговым органом мировому судье 14.12.2021, то есть далеко за пределами предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вынесенный мировым судьей 27.12.2021 по данному заявлению судебный приказ отменен определением от 01.02.2022, следовательно, налоговый орган вправе был обратиться с настоящим административным иском в срок до 01.08.2022.

С настоящим административным иском УФНС России по Томской области обратилось в Ленинский районный суд г. Томска 30.08.2022, то есть также за пределами установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Между тем, каких-либо доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока административным истцом суду не представлено. Ссылки административного истца в административном иске на обстоятельства первоначальной подачи настоящего административного искового заявления в Советский районный суд г.Томска в установленный законом срок (19.07.2022) и его последующее возвращение в связи с его неподсудностью (определением от 02.08.2022), а также на факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате законно установленных налогов и пеней, вследствие чего в бюджетную систему могут не поступить начисленные суммы налогов и пени, суд считает несостоятельными, при этом учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему известны порядок и сроки обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе, правила подсудности. Кроме того, само по себе обращение с административным иском в суд в установленный срок после соблюдения приказного порядка не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Данный срок согласно материалам дела пропущен административным истцом почти на 6 месяцев.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском административным истцом срока обращения в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы и пени.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, 2018 годы в размере 4129 руб.; пени по земельному налогу в размере 33,45 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, с 02.12.2020 по 16.12.2020 отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня составления мотивированного текста решения суда.

Председательствующий: Н.О. Макаренко

Мотивированный текст решения суда составлен 07.02.2023.

УИД 70RS0002-01-2022-003914-80