УИД 66RS0006-01-2022-005962-32

Дело № 2а-794/2023 (2а-6031/2022)

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 января 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего Курищевой Л.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Струиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 30 рублей 12 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1350 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 рублей 63 копейки;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30519 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки (л.д. 27-30, 59-60).

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 08 октября 2018 года по 25 января 2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018, 2020 годы надлежащим образом исполнена не была. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику направлены требования об уплате задолженности по страховым взносам, пени. Поскольку задолженность по страховым взносам, пени уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях на административное исковое заявление административный ответчик ФИО1 просит в его удовлетворении отказать, указывая на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, также просит учесть, что в рамках исполнительного производства № 62606/22/66006-ИП со счета ответчика списано 24733 рубля 81 копейка.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 возражал против удовлетворения требований административного искового заявления по доводам письменных возражений.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, извещен заказной почтой, представил письменное ходатайство с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик ФИО1 извещен заказной почтой по адресу регистрации, конверт возвращен в связи с истечением срока хранения, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении, также дополнительно ответчик извещен телефонограммой, в связи с чем суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц (л.д. 47, 50, 52, 67-69, 78).

Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2 пункта 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

За несвоевременную уплату страховых взносов, налогов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 состоял на налоговом учете с 08 октября 2018 года по 25 января 2021 года в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате которых за 2018 и 2020 годы не была исполнена в установленный законом срок.

В связи с неуплатой страховых взносов налоговым органом ФИО1 направлены требования:

< № > от 29 января 2019 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6136 рублей 75 копеек, пени на эту недоимку в размере 30 рублей 12 копеек; по страховым на обязательное медицинское страхование в размере 1350 рублей 11 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 рублей 63 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 21 февраля 2019 года (л.д. 14);

< № > от 13 января 2021 года об уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек; страховых взносов за 2020 год на обязательное медицинское страхование в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки, установлен срок для добровольного исполнения до 05 февраля 2021 года (л.д. 13, 15).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 14 апреля 2021 года к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 20 мая 2022 года судебный приказ от 21 апреля 2021 года пол делу № 2а-1020/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2018, 2020 годы, пени в вышеуказанном размере отменен.

На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 21 ноября 2022 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (л.д. 4).

Разрешая заявленные требования в части взыскания страховых взносов за 2018 год, пени, оценив в совокупности представленные доказательства, проверив соблюдение порядка и срока взыскания указанных страховых взносов, пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных правоотношений) общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

С учетом установленного в требовании от 29 января 2019 года < № > срока уплаты недоимки по страховых взносам за 2018 год, пени - до 21 января 2019 года, а с учетом требования от 10 января 2020 года < № > об уплате страховых взносов за 2019 год (л.д. 78), рассматриваемого в административном деле № 2а-784/2023, когда общая сумма задолженности превысила 10000 рублей, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании данной задолженности по страховым взносам за 2018 год, пени, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истек 21 августа 2019 2020 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 1 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов за 2018 год, пени административный истец обратился только 14 апреля 2021 года, то есть по истечении почти двух лет после установленного законом срока.

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требования от 29 января 2019 года < № > в установленном частью 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания указанной недоимки и пеней.

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В материалы дела не представлено никаких доказательств направление ответчику требования < № > заказной корреспонденцией или через личный кабинет.

Поскольку в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика в установленном законом порядке требования от 29 января 2019 года < № > об уплате страховых взносов за 2018 год и пени, что свидетельствует о несоблюдении административным истцом процедуры взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2018 год и пени.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд в части взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2018 год, пени, при этом этот срок пропущен без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, что влечет невозможность взыскания указанной недоимки.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, в связи с пропуском срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, нарушением процедуры взыскания, заявленные административные исковые требования в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 30 рублей 12 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1350 рублей 11 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 6 рублей 63 копейки удовлетворению не подлежат.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ФИО1 страховых взносов за 2020 год, пени, суд приходит к следующим выводам.

Проверяя расчет страховых взносов за 2020 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен расчет пени по страховым взносам за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 12 января 2021 года, который на обязательное пенсионное страхование составил 55 рублей 16 копеек, на обязательное медицинское страхование – 14 рублей 32 копейки (л.д. 17).

Приведенный налоговым органом расчет страховых взносов за 2020 год и пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

При этом, налоговым органом учтено частичное взыскание 01 июня 2022 года в рамках приказного производства страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1928 рублей 68 копеек (л.д. 18, 29).

На основании частичной оплаты к взысканию заявлена сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30519 рублей 32 копейки (32448-1928,68).

Вопреки доводам административного ответчика, судом не принимаются суммы, взысканные в рамках исполнительного производства № 62606/22/66006-ИП, поскольку это производство возбуждено на основании судебного приказа № 2а-3607/2021 о взыскании страховых взносов за иные налоговые периоды (л.д. 77).

При этом, в рамках исполнительного производства № 104767/21/66006-ИП, возбужденного на основании судебного приказа № 2а-1020/2021 о взыскании страховых взносов за 2018, 2020 годы в размере 48467 рублей 09 копеек, денежные средства судебными-приставами-исполнителями не списывались, при этом суммы к взысканию уменьшены налоговым органом на 8065 рублей 43 копейки (л.д. 44-46, 71-76).

Вопреки доводам административного ответчика налоговым органом срок для обращения в суд в части взыскания страховых взносов за 2020 год и пени соблюден.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Так, налоговый орган обратился к мировому судье 14 апреля 2021 года, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования < № > от 13 января 2021 года, который был установлен до 05 февраля 2021 года, а с настоящим исковым заявлением административный истец обратился 21 ноября 2022 года, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа определением от 20 мая 2022 года с учетом того, что 20 ноября 2022 года являлся нерабочим днем.

Согласно части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

Таким образом, днем окончания срока для обращения в суд с административным исковым заявлением являлась дата – 21 ноября 2022 года.

При таких обстоятельствах, проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов и пени за 2020 год, размер страховых взносов и пени правильно исчислены в соответствии с требованиями закона, срок на обращение в суд соблюден в указанной части, в связи с этим административные исковые требования МИФНС России № 32 по Свердловской области в части взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30519 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки подлежат удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требования административного иска следует отказать.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 1370 рублей 44 копейки. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018, 2020 годы, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 39014 рублей 80 копеек, из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 30519 рублей 32 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 рублей 16 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14 рублей 32 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных требований административного истца отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1370 рублей 44 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Судья (подпись) Л.Ю. Курищева