Решение по делу № 2А-1300/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-1300/2023 УИД 69RS0039-01-2023-001381-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Виноградовой И.В.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд с требованиями к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности в сумме 5 930 руб. 67 коп., в том числе: по требованию от 04.07.2022 № 34502 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 5 563 руб. 74 коп. и пени в размере 366 руб. 93 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 09.11.2022 по делу № 2а-1580 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 25.10.2022. ФИО1 19.08.2021 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, согласно которой доход налогоплательщика за налоговый период составляет 934 000 руб., в связи с чем страховые взносы рассчитывались следующим образом: 934 000 руб. (сумма дохода за 2021 год) - 300 000) * 1% = 6 340 (1% от дохода, превышающего 300 000 руб.) В связи с имевшейся переплатой в сумме 776 руб. 26 коп., сумма для включения в требование составила 5 563 руб. 74 коп. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов начислены пени в сумме 608 руб. 21 коп. за период с 09.09.2021 по 03.07.2022 (недоимка для пени 5 563,74 руб. за 2021 год). В порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 04.07.2022 № 34502 об уплате задолженности с предложением погасить в срок не позднее 05.08.2022. Налогоплательщиком требование исполнено частично.

Определением от 04.07.2023 прекращено производство по делу в части требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 3 948 руб. 32 коп.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, извещен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства.

Согласно представленным 23.06.2023 письменным пояснениям ФИО1 в соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, государственный регистрационный номер 319695200049791. Согласно выписки из ЕГРП налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.08.2021. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)). Исходя из положений статьи 430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя в фиксированном размере: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. ФИО1 19.08.2021 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения согласно которой доход налогоплательщика за налоговый период составляет 934 000,00 руб., в связи с чем страховые взносы рассчитывались следующим образом: (934 000,00 руб. (сумма дохода за 2021 год) - 300 000) * 1% = 6 340 (1% от дохода, превышающего 300 000,00 рублей). В связи с имевшейся переплатой в сумме 776,26 руб., сумма для включения в требование составила 5 563,74 руб. Инспекцией за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на ОПС в сумме 608 руб. 21 коп. за период с 09.09.2021 по 03.07.2022 (недоимка для пени 5 563,74 руб. за 2021 год). Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 (далее - Постановление № 497) с 1 апреля 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. В соответствии со статьей 9.1 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, за исключением текущих платежей, а также задолженности лиц, заявивших об отказе от применения в отношении них моратория. Состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, т.е. на 01.04.2022. Под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016). В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 01.04.2022 и действует в течение 6 месяцев. На основании постановления № 497 Инспекцией произведен перерасчет пени за период с 09.09.2021 по 31.03.2022:

Датаначаладействиянедоимки

Датаокончаниядействиянедоимки

Недоимк а для пени

Числоднейпросрочки

Ставкапени

Начислено пени за день

Начислено пени за период

09.09.2021

12.09.2021

5 563,74

4,00

6,5

1,205

4,82

13.09.2021

24.10.2021

5 563,74

42,00

6,75

1,252

52,58

25.10.2021

19.12.2021

5 563,74

56,00

7,5

1,391

77,89

20.12.2021

13.02.2022

5 563,74

56,00

8,5

1,576

88,28

14.02.2022

27.02.2022

5 563,74

14,00

9,5

1,762

24,67

28.02.2022

31.03.2022

5 563,74

32,00

3,709

118,69

366,93

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ). Как следует из материалов дела, ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 24.08.2021, и в течение 15 календарных дней с даты снятия с учета обязан уплатить страховые взносы, а именно в срок не позднее 08.09.2021. В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам уплачена не была. В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок страховых взносов в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 04.07.2022 № 34502 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области просит взыскать задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 615 руб. 42 коп. и пени за несвоевременную уплату задолженности в размере 366 руб. 93 коп.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации с получением корреспонденции.

Таким образом, стороны извещены надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30.09.2019. Дата прекращения деятельности – 24.08.2021 (л.д. 18-19), соответственно срок уплаты взносов - не позднее 08.09.2021.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Как следует из материалов дела ФИО1. представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, с исчисленной самостоятельно к уплате суммой налога в размере 934 000 руб.

На основании вышеизложенного, административным ответчиком должна была быть произведена оплата налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 340 руб. (934 000,00 руб. (сумма дохода за 2021 год) - 300 000) * 1% = 6 340 (1% от дохода, превышающего 300 000,00 рублей). С учетом переплаты в размере 776 руб. 26 коп., суммы к оплате составила 5 563 руб. 74 коп.

В связи с тем, что задолженность по налогу не была своевременно погашена, административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 608 руб. 21 коп. за период с 09.09.2021 по 03.07.2022.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 с 1 апреля 2022 года введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со статьей 9.1 Федерального закона от 26.10.2022 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора, предусмотренные статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, за исключением текущих платежей, а также задолженности лиц, заявивших об отказе от применения в отношении них моратория. Состав и размер обязательных платежей, администрируемых ФНС России, подпадающих под мораторий, определяются на дату введения моратория, т.е. на 01.04.2022.

Под мораторий в виде неначисления пени попадает сумма непогашенной задолженности по основному долгу, день окончания налогового (отчетного) периода которой возник до 01.04.2022 (пункт 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016).

В отношении обязательств, попадающих под действие моратория, норма неначисления пеней по непогашенной (несвоевременно погашенной) задолженности применяется с 01.04.2022 и действует в течение 6 месяцев. На основании постановления № 497 Инспекцией произведен перерасчет пени за период с 09.09.2021 по 31.03.2022: 09.09.2021 по 12.09.2021 – 04 руб. 82 коп., 13.09.2021 по 24.10.2021 – 52 руб. 58 коп., 25.10.2021 по 19.12.2021 – 77 руб. 89 коп., 20.12.2021 по 13.02.2022 – 88 руб. 28 коп., 14.02.2022 по 27.02.2022 – 24 руб. 67 коп., 28.02.2022 по 31.03.2022 – 118 руб. 69 коп.

Согласно статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требованием № 34502 по состоянию на 04.07.2022 в срок исполнения до 05.08.2022, налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, пени (л.д. 12).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Определением мирового судьи судебного участка № 78 Тверской области от 09.11.2022 судебный приказ от 25.10.2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 (л.д. 11).

Следовательно, заявление о выдаче судебного приказа было подано административным истцом по настоящему делу до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты неисполнения должником требования от 04.07.2022.

Применяя положения абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.06.2022), согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, срок подлежит исчислять с 05.08.2022.

В таком случае Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась с заявленными требованиями в срок - заявление на вынесение судебного приказа было подано 21.10.2022.

Судом установлено, что административным ответчиком до настоящего времени требования об уплате налога и пени не выполнены, доказательств обратного суду не представлено, задолженность административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 1 615 руб. 42 коп., пени в размере 366 руб. 93 коп.

В связи с изложенным, административный иск подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области (ИНН <***> ОГРН <***>) задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1 615 руб. 42 коп. и пени за несвоевременную уплату задолженности в размере 366 руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.В. Виноградова

Мотивированное решение изготовлено 18 июля 2023 года.

Судья И.В. Виноградова