Решение по делу № 2А-4373/2022 от 16.03.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени.

Дело № 2а-739/2023

24RS0032-01-2022-003889-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 16 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Гридасовой Т.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 в сумме 18 205 руб., пени в сумме 24 руб. 71 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 в сумме 168 руб., пени в сумме 0,84 коп.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 06.06.2017 по 07.10.2021 выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО2 17.03.2022 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, в данной декларации исчислен налог к уплате на сумму 7 140 руб. В связи с тем, что предпринимательская деятельность ФИО2 была отнесена к категории пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей, начисление налога по УСН за 4 квартал осуществлялось налоговым органом ежемесячно, равными долями в течение года. 30.10.2021 была начислена сумма налога 168 руб., данную сумму ФИО2 не уплатил. Кроме того, ФИО2 было подано два заявления на получение патентов, регистрационные номера № и 1109527471 от 14.12.2020, на основании данных заявлений были выданы патенты № от 19.12.2020 и № от 19.12.2020. Согласно ст. 346.43 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения. В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.10.2021 ФИО2 был произведен перерасчет патентов сумма к уплате 08.11.2021 составила 4 572 руб. и 13 623 руб. На основании ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику в личный кабинет были направлены требования № от 12.10.2021 и № от 16.11.20221, которые получены ФИО2 Административный истец направил заявление на выдачу судебного приказа, 17.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании ФИО2 задолженности по налогам, указанный судебный приказ 17.03.2022 был отменен, в связи с поступившими возражениями ответчика.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому края не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ФИО5 (полномочия проверены) представила ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте рассмотрения дела был уведомлен должным образом.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд полагает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 и 2 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к возникшим правоотношениям) итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В силу ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи (ст. 346.43 НК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 346.49 НК РФ если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 06.06.2017 по 07.10.2021, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.

17.03.2020 ФИО2 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019, исчислен налог к уплате в размере 7 140 руб. Поскольку предпринимательская деятельность ФИО2 была отнесена к категории пострадавших от коронавирусной инфекции отраслей, начисление налога по УСН за 4 квартал осуществлялось налоговым органом ежемесячно, равными долями в течение года. 31.10.2021 была начислена сумма налога в сумме 168 руб.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога в связи с применением патентной системы налогообложения.

ФИО2 было подано два заявления на получение патентов, регистрационные номера № и 1109527471 от 14.12.2020, на основании данных заявлений были выданы патенты № от 19.12.2020 и № от 19.12.2020.

В связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 07.10.2021 ФИО2 был произведен перерасчет патентов № сумма к уплате 08.11.2021 составила 4 572 руб. и № сумма к уплате 08.11.2021 составила 13 623 руб.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога в установленный срок, МИФНС России №24 в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № по состоянию на 12.10.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за 2019, срок для добровольного исполнения в котором указан до 30.11.2021. Указанное требование было направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 12.10.2021.

Требование № по состоянию на 16.11.2021 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа за 2020, срок для добровольного исполнения, в котором указан до 11.01.2022. Указанное требование было направлено ФИО2 в личный кабинет налогоплательщика и получено им 18.11.2021. В установленные сроки недоимка и пени погашены не были.

Поскольку сумма начисленного налога не была уплачена ответчиком в установленные законом сроки, ответчику начислены пени: по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 – 24 руб. 71 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 – 0,84 коп.

17.02.2022 мировым судьей судебного участка № 58 в Ленинском районе г. Красноярска было вынесен судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности о взыскании недоимки за 2019-2020 гг. и пени.

14.03.2022 от ответчика ФИО2 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем определением мирового судьи № 58 в Ленинском районе г. Красноярска от 17.03.2022 судебный приказ отменен.

Доказательств исполнения обязательств об уплате недоимки по налогам и пени не представлено.

При этом, расчет недоимки и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, поскольку соответствует требованиям ст. ст. 388 - 391, 75 НК РФ.

С настоящим исковым заявлением налоговый орган обратился 12.08.2022, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств исполнения обязательств об уплате ответчиком задолженности по налогам в материалах дела не имеется, ответчиком своего расчета в опровержении доводов истца не представлено.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020, недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 и пени административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 735 руб. 94 коп. (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> орлы <адрес>, паспорт серии 0419 №, выдан ГУ МВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 240-011 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2020 в сумме 18 205 руб., пени в сумме 24 руб. 71 коп., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 в сумме 168 руб., пени в сумме 0,84 руб., а всего 18 398 (восемнадцать тысяч триста девяносто восемь) руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 735 руб. 94 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Судья Т.Ю. Гридасова

Мотивированное решение изготовлено 29.03.2023