Дело № 2а-684/2025

УИД 86RS0007-01-2025-000069-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 марта 2025 года г. Нефтеюганск. Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Фоменко И.И., при помощнике судьи Садовском А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре (далее также – налоговый орган, МРИ ФНС), обратилась в суд с административным иском, уточнив требования по которому, просит взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН № пени за период с 10.04.2024 по 28.10.2024, в следующих размерах:

- 358,28 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3 120,00 руб.,

- 3 057,21 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545,00 руб.;

- 670,63 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 840,00 руб.;

- 3 370,82 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354,00 руб.;

- 790,51 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 6 884,00 руб.;

- 3 726,11 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб.;

- 967,59 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., всего взыскать 12 941,15 руб.

Требования мотивированы тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил возложенную на него обязанность по уплате вышеуказанных страховых взносов, в связи с чем, ему начислены пени.

Административный истец своего представителя в судебное заседание не направил, в иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик о времени и мете рассмотрения дела извещался по адресу регистрации по месту жительства.

С учетом положений ст. 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), признав явку сторон в судебное заседание необязательной, суд рассмотрел настоящее дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ и статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и подлежит уплате одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что налогоплательщик ФИО1, ИНН, с 13.11.2017 по 15.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ОГРНИП: № и соответственно плательщиком страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в соответствии со ст. ст. 419, 430 и 432 НК РФ.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления о взыскании задолженности.

Как следует из пункта 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ также предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают для индивидуальных предпринимателей по общему правилу внесудебный порядок взыскания налогов (страховых взносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом, пунктом 2 данной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с возникновением у ФИО1 недоимок по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование за 2020 год, налоговым органом в ОСП (иные данные) направлен судебный приказ № № от 30.08.2021, на сновании которого в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство о взыскании налогов и сборов, включая пени № № от 15.12.2021, в размере 42 767,68 руб., сведения о погашении которой отсутствуют.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что у налогового органа имеются основания для начисления ФИО1 пеней на неуплаченные в срок страховые взносы за 2020 год до момента погашения основного долга.

Налоговым органом произведен следующий расчет, заявленных к взысканию пеней на страховые взносы за 2020 год:

- в размере 967,59 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год в размере 8 426.00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.12.2021№ №)

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты, Р

11.04.2024 -28.07.2024 109 16 300 489,83 Р

29.07.2024 - 15.09.2024 49 18 300 247,72 Р

16.09.2024 -27.10.2024 42 19 300 224,13 Р

28.10.2024 -28.10.2024 1 21 300 5,90 Р;

- в размере 3 726,11 руб. с 10.04.2024 по 28.10.2024, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, за 2020 год в размере 32 448,00 руб. (основной долг охвачен мерами взыскания - Постановление о возбуждении исполнительного производства от 15.12.2021 № №).

Период Дни Ставка, % Делитель Проценты, Р

11.04.2024 -28.07.2024 109 16 300 1 886,31 Р

29.07.2024 - 15.09.2024 49 18 300 953,97 Р

16.09.2024 -27.10.2024 42 19 300 863,12 Р

28.10.2024 -28.10.2024 1 21 300 22,71 Р.

Расчет указанных пеней судом проверен, сомнений в его неверном исчислении не вызывает, в связи с чем, требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению в заявленных размерах.

Вместе с тем, оснований для взыскания с ФИО1 пеней, начисленных на страховые вносы по обязательным пенсионному и медицинскому страхованиям за 2017-2019 годы суд не усматривает, поскольку основной долг по этим взносам не охвачен мерами принудительного взыскания. При этом, исходя из окончания срока на уплату этих страховых взносов в добровольном порядке с учетом того, что за каждый год их сумма превышала размер задолженности, после которого налоговый орган должен был инициировать судебный порядок ее взыскания, но в установленные ст. 48 НК РФ этого не сделал, суд также приходит к выводу, что налоговый орган утратил право, как на взыскание основного долга, так и на пени, начисленные на недоимку по страховым взносам.

Кроме того, на основании части 1 статьи 114 КАС РФ суд взыскивает с

административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № пени за период с 10.04.2024 по 28.10.2024 в размере 3 726,11 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448,00 руб. и 967,59 руб., начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426,00 руб., всего взыскать 4 693 рубля 70 копеек, путем зачисления денежных средств на следующие реквизиты:

Получатель: (иные данные)

В остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета города Нефтеюганска государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в окончательной форме, в Судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, путем подачи апелляционной жалобы через Нефтеюганский районный суд.

В окончательной форме решение принято 07.04.2025.

СУДЬЯ: подпись.