УИД 27RS0003-01-2025-004900-35

Дело № 2а-2158/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 г. г. Биробиджан

Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области

в составе судьи Пекарь М.А.,

при секретаре судебного заседания Перминой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тризна Т.И. о взыскании задолженности по пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

У административного ответчика 10.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени с учетом увеличения (уменьшения) не погашено.

В связи с тем, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налогов в установленный законом срок, на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 15 060 рублей 56 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на всю совокупную обязанность по уплате налогов в размере 753 746 рублей 24 копейки.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу Управления. Определение об отмене вышеуказанного судебного приказа Мировым судьей судебного участка № 7 судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» вынесено 03.04.2025, так как от должника поступили возражения.

Просит суд взыскать с Тризна Т.И. задолженность по пени в размере 15 060 рублей 56 копеек за период с 08.12.2024 по 11.02.2025 начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия. В письменных пояснениях указал, что уплата Тризна Т.И. задолжности в сумме заявленных требований, не является основанием для отказа в удовлетворении иска, поскольку общая задолженность по налогу и пени превышает сумму требований, образовалась за более ранний период, поступающие платежи не полностью задолженность не погашают, в связи с чем зачисляются в общий размер задолженности за предыдущие периоды.

Административный ответчик Тризна Т.И. в судебное заседание не явилась. о времени и мест его проведения извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, доводы административного искового заявления, суд пришел к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 статьи 11 Федерального закона № 422-ФЗ).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что Тризна Т.Н. была поставлена на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 30.01.2015 по 10.03.2023 и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц.

Между тем, соответствующая обязанность административным ответчиком надлежащим образом не исполнялась, в результате образовалась задолженность в общем размере 753 746 рублей 24 копейки.

В связи с неуплатой (неполной оплатой) налогов (сборов, страховых взносов) в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ,Тризне Т.Н. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком в личном кабинете налогоплательщика.

Поскольку Тризна Т.Н. в установленный в требовании срок до 15.06.2023 не исполнила, то налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на 11.02.2025 по сведениям ЕНС Тризна Т.Н. отрицательное сальдо по налогам составило 283 106 рублей 09 копеек, отрицательное сальдо по пеням составило 207 699 рублей 78 копеек, из которых за период с 08.12.2024 по 11.02.2025 пеня составила 15 060 рублей 56 копеек.

В материалах дела имеется расчет пени, который судом проверен и признан правильным, опровергающего расчета не представлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по пене за данный период в размере 15 060 рублей 56 копеек.

Мировым судьёй судебного участка № судебного района «Железнодорожный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с Тризна Т.Н. в пользу налогового органа указанной задолженности за данный период.

Определением мирового судьи от 03.04.2025 на основании возражений Тризна Т.Н. судебный приказ отменен.

В связи с чем 13.08.2025, то есть в установленный законом срок, налоговый орган обратился в Железнодорожный районный суд г. Хабаровска с настоящим административным иском, которым данное дело передано по подсудности в Биробиджанский районный суд ЕАО.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Так, в силу пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В п. 9 названной статьи указано, что при уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств.

Учитывая, что на момент рассмотрения дела задолженность по пени за период с 08.12.2024 по 11.02.2025 в размере 15 060 рублей 56 копеек административным ответчиком не погашена, доказательств обратного не имеется, то суд пришел к выводу о правомерности заявленных требований и взыскании с Тризна Т.Н. задолженности по пени в указанном размере за данный период.

Тот факт, что Тризна Т.Н. в ходе производства по делу оплатила 15 060 рублей 56 копеек, что следует из квитанции от 25.08.2025, не является основанием для отказа в удовлетворении административных исковых требований.

Поступивший 25.08.2025 от административного ответчика платеж в размере 15 060 рублей 56 копеек распределен УФНС России по Хабаровскому краю в счет погашения отрицательного сальдо единого налогового счета в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ, при этом учитывая сумму недоимки по пене, уплаченной суммы оказалось недостаточно для формирования положительного сальдо.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по пене, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН <***>) задолженность по пене за период с 08.12.2024 по 11.02.2025 в размере 15 060 рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Еврейской автономной области через Биробиджанский районный суд Еврейской автономной области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Пекарь

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.11.2025.