УИД: 50RS0039-01-2025-016649-38

№ 2а-535/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 января 2026 года г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-535/2026 по административному иску МИФНС № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов на профессиональных доход, пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании следующих недоимок:

- налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 27 996 руб. 93 коп. по сроку уплаты <дата>;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2226 руб. 00 коп. по сроку уплаты <дата>.

- сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1347 руб. 99 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, извещен надлежащим образом, мнение по иску не выражено.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

<дата> вступил в законную силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-764/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2023 год в размере 2614 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3871 руб.; налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 28180 руб. 80 коп.; налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2226 руб.; транспортному налогу за 2023 год в размере 4760 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 2080 руб. 66 коп.

<дата> мировой судья судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-764/2025 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом <дата>.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ (в ред., действовавшей на период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

<дата> Межрайонная ИФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным исковым заявлением (л.д. 4), то есть срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, соблюден налоговым органом.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации начать с <дата> проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>). (введен Федеральным Законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст.12 названного выше закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч.1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

ФИО1 (ИНН: <номер>) является налогоплательщиком налога на профессиональный доход (НП НПД), а именно с <дата> зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход (л.д. 25-26).

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход:

- за ноябрь 2024 года в размере 28180 руб. 80 коп. по сроку уплаты <дата>;

- за декабрь 2024 года в размере 2226 руб. 00 коп. по сроку уплаты <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 зачтено положительное сальдо в счёт погашения задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года: <дата> уплачен ЕНП в размере 79.05 руб.; <дата> уплачен ЕНП в размере 104.82 руб. (л.д. 24).

Следовательно, размер задолженности по налогу за ноябрь 2024 года по сроку уплаты <дата> составляет 27 996 руб. 93 коп.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требования <номер> от <дата>; <номер> от <дата> об уплате задолженности направлены в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика». Требование в случае направления в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика» об уплате налога считается полученным согласно п. 4 ст. 69 НК РФ на следующий день после отправки с помощью сайта в «Личный кабинет налогоплательщика».

В указанных требованиях об уплате задолженности, направленных в адрес физического лица, содержится информация о всей сумме отрицательного сальдо, актуальной на момент их формирования.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь и декабрь 2024 года в отношении налогоплательщика возникла после формирования требований об уплате задолженности и в данные требования включена не была.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности <номер> от <дата> налогоплательщику направленно в электронной форме через «Личный кабинет налогоплательщика», что подтверждается реестром об отправке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в установленный законодательством срок в размере 27 996.93 руб. за ноябрь 2024 года начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1293.45 руб., исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – <дата> 3 21 300 58,79

<дата> – 04.03.2025 63 21 300 1 234,66

Пени: 1 293,45 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогу на профессиональный доход в установленный законодательством срок в размере 2226 руб. за декабрь 2024 года начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 54.54 руб., согласно расчета:

период дн. ставка, % делитель пени, руб.

<дата> – <дата> 35 21 300 54,54

Пени: 54,54 руб.

Соответственно, размер задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь, <дата> года в отношении ФИО1 составляет: налог - 30 222.93 руб., пени - 1347.99 руб., всего - 31 570.92 руб.

На дату рассмотрения настоящего административного дела вышеуказанная задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Суд при принятии решения должен проверять сроки обращения налогового органа с требованиями о взыскании недоимок по уплате налогов и пени в принудительном порядке.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, <дата> ФИО1 выставлено требование <номер> об уплате задолженности на общую сумму отрицательного сальдо свыше 10 тыс. руб.

Согласно разъяснений в п. 56 Постановления Пленума ВАС РФ от <дата> <номер> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Спорные недоимки по налогам на профессиональный доход по срокам уплаты <дата> и <дата>, а также суммы пени, о взыскании которых налоговый орган просит в рамках настоящего рассматриваемого административного искового заявления, не были включены в единое требование <номер> от <дата>, поскольку обязанность по их уплате возникла позднее <дата>, следовательно, срок на его выставление по данным недоимкам и указанным пени не может быть пропущен в силу сложившихся обстоятельств.

Судом установлено, что срок исполнения требования <номер> от <дата> установлен до <дата>; размер отрицательного сальдо, включенного в данное требование, превышает 10 тысяч рублей; с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Как ранее уже было указано судом, срок на обращение с настоящим административным исковым заявлением в суд налоговым органом не пропущен.

Доказательств уплаты спорных недоимок и сумм пени, начисленных на данные недоимки, альтернативных расчетов задолженности, стороной ответчика в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб., так как административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ, ст. 104 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2024 года в размере 27 996,93 руб.; налогу на профессиональный доход за декабрь 2024 года в размере 2226 руб.; сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1347 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 12 января 2026 года.

Судья О.О. Короткова