Дело № 2а-1238/2025, УИД 50RS0006-01-2025-001111-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г.Долгопрудный

Долгопрудненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Разиной И.С.,

при секретаре Жарких А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее, административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 (далее, административный ответчик, налогоплательщик) пени, начисленных за неуплату транспортного налога со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 39 325 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 674,12 руб., а также пени, начисленные за неуплату транспортного налога со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 42900 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 215,35 руб., указав в обоснование.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых сообщалось о необходимости исполнения обязанности по уплате налогов. Налоговым органом были применены следующие меры взыскания: требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без удовлетворения. Налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, в которое включена задолженность по транспортному налогу со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был внесен судебный приказ 2а-315/2016, который был направлен в службу судебных приставов для возбуждения исполнительного производство. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 погашена задолженность по транспортному налогу в размере 39 325 руб. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в которое включена задолженности по оплате транспортного налога до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-377/18 и направлен на исполнение в Долгопрудненское ГОСП, где ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство № было возбуждено. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом заявлены уточнения к судебному акту в связи с частичным погашением задолженности. В соответствии с требованиями федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, административному ответчику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в котором указано о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пени, страховых взносов, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить отрицательное сальдо к определенному сроку – ДД.ММ.ГГГГ. Однако, требование оставлено без удовлетворения. В связи с чем, налоговым органом в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № 2а-2015/2024, который отменен мировым судьей на основании возражений ФИО1 Что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным иском (л.д.3-5).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом (ШПИ №)

Административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (ШПИ №), в судебное заседание не явился, возражений по существу иска не представил.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие участников процесса, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте Долгопрудненского городского суда.

Исследовав и изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать, установленные законом налоги закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ. Эту обязанность налогоплательщик должен выполнить в установленный законом срок или досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбор и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких суммы в полном объеме.

Из приведенных норм права следует, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога налогоплательщик обязан оплатить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены.

В силу пункта 3 статьи 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты налога или неполной его оплаты в установленный законом срок налоговый орган вправе обратиться с заявлением в суд.

Судом установлено и подтверждается исследованными материалами дела, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 ИНН № являлась владельцем транспортного средства марки Ленд Ровер Рейндж Ровер г.р.з. К565РК197 (л.д.12).

Как следует из письменных объяснений административного истца, налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 39 325 руб.) своевременно не исполнена (срок оплаты – ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 674,12 руб. ДД.ММ.ГГГГ задолженность погашена в полном объеме (л.д.37).

В связи с тем, что требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № оставлено без исполнения, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес>, в которое включена задолженность по транспортному налогу со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-315/2016. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Долгопрудненский отдел судебных приставов с заявлением о возбуждении исполнительного производства (ввиду истечения срока хранения, налоговый орган указал о невозможности предоставления налогового уведомления по налогу за 2014 год).

Также административным ответчиком в установленный НК РФ срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 42 900 руб. (срок оплаты - ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, в соответствии с положениями НК РФ, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 226,45 руб., с учетом частичной оплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47-48).

Налоговым органом, в соответствии со статьей 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом транспортного налога за транспортное средство ЛЕНД РОВЕР РЕЙНДЖ РОВЕР с г.р.з. № в размере 42900 руб. из расчета: налоговая ставка 150; количество месяцев владения 12 из 12; сумма к уплате 42 900 рублей (л.д.40-41).

В силу ст. 69,70 НК РФ почтовым отправлением в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением об уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43). В установленный срок требование оставлено без исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в к мировому судье судебного участка № Долгопрудненского судебного района <адрес>, в которое включена задолженность до транспортному налогу со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-20).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ 2а-377/18, на основании которого Долгопрудненским ГОСП ГУФССП России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д.21-23).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом заявлены уточнения к судебному акту №а-377/18 в связи с частичным погашением задолженности (л.д.24).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе, неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Частью 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указано налоговым органом и следует из представленных в материалы дела доказательств, задолженность по транспортному налогу за 2014 год уплачена административным ответчиком 12.12.2019 в размере 39 325 руб., по транспортному налогу за 2016 год уплата произведена налогоплательщиком 16.02.2020.

Налоговым органом произведен расчет пени за нарушение срока по уплате транспортного налога за 2014 год за период с 01.12.2015 по 12.12.2019 в размере 16 671 руб. 83 коп. (л.д.44)Также налоговым органом произведен расчет пени за нарушение срока по уплате транспортного налога за 2016 год за период с 22.12.2017 по 16.02.2020 в размере 8 226 руб. 45 коп. (л.д.47).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления налоговым органом требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до внесения в нее изменений Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлялось требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – получено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ (л.д.25-26, 27), которое налогоплательщиком не исполнено.

Решением налогового орган от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст.46 НК РФ, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 83 341 руб. 84 коп. (л.д.28). Однако требование налогового органа ФИО1 не исполнены.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подготовлено заявление в адрес мирового судьи судебного участка № 32 Долгопрудненского судебного района Московской области и направлено заявление о выдаче судебного приказа в сумме 57 672 руб. 96 коп. в том числе: налог в сумме 13 913 руб. 00 копеек.; пени в сумме 43 759 рублей 96 копеек (л.д.28-32). Судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 32 Долгопрудненского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка Долгопрудненского судебного района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2015/2024 отменен по заявлению административного ответчика (л.д.6).

Как неоднократно разъяснял Конституционный Суд Российской Федерации, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 8 февраля 2007 года № 381-О-П и др.).

При истечении предусмотренных законодательством о налогах и сборах сроков на взыскание недоимки по налогам пени, начисленные за их неуплату, взысканию также не подлежат.

Действительно, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Однако, подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в приведенной редакции может быть применен в том случае, когда с налогоплательщика в судебном порядке уже взыскивалась задолженность, предъявленная по требованию об уплате задолженности, выставленному на основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в новой редакции.

Поскольку такая редакция вступила в силу 1 января 2023 года, в то время как спорная задолженность, на которую начислены заявленные ко взысканию в данной части пени, образовалась до указанной даты (2019 и 2020 год – взыскание налога), приведенное законодательное регулирование к спорным правоотношениям неприменимо.

Вместе с тем, доказательств, свидетельствующих о принятии налоговым органом мер по взысканию пени по транспортному налогу за 2014 г. и за 2016 г., до введения федерального закона № 263-ФЗ, не представлено.

Налоговый орган, зная, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год взыскана с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.44), за 2016 год – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47), с заявлением о выдачу судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по истечении трехлетнего срока (с ДД.ММ.ГГГГ срок истек ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ срок истек ДД.ММ.ГГГГ).

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в связи с пропуском административным истцом срока для взыскания пени по транспортному налогу за 2014, 2016 год, заявленные административные требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 671,83 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 226,45 руб., не подлежат удовлетворению.

Статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Суд, давая оценку действиям налогового органа, установив, что срок для принудительной уплаты задолженности по пени по транспортному налогу за 2014, 2016 год истек, меры ко взысканию пени до ДД.ММ.ГГГГ не принимались, приходит к выводу о признании спорной задолженности в размере 24 889,47 коп. безнадежной к взысканию.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 13 по Московской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2014, 2016 год - отказать.

Признать недоимку по пени транспортному налогу за 2014 год в размере 16 674,12 рублей, по пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 8 215,35 руб., безнадежными ко взысканию, обязанность по их уплате прекращенной.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Долгопрудненский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 июля 2025 года

Судья И.С. Разина