Дело 2а-5010/2025

27RS0004-01-2025-006002-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 06 ноября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2800, 57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 727,24 руб., пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 23642,89 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в период с 22.11.2004 по 01.02.2021 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год ФИО1 не выполнена, в связи с чем образовалась недоимка по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 2800,57 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 727,24 руб.. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № № от 27.06.2023 со сроком исполнения до 26.07.2023. Указанное требование не исполнено. Отрицательное сальдо ЕНС не погашено. На сумму отрицательного сальдо начислены пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 17.11.2023 №2а-5257/2023/16, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 03.07.2025. Однако задолженность по указанным страховым взносам и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

С учетом уменьшения размера исковых требований, УФНС России по Хабаровскому краю просило взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2800, 57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 727,24 руб., пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 4 525 руб..

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом телефонограммой. Причины своей неявки не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 – 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 – 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с Налоговым кодексом РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 22.11.2004 по 01.02.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год.

С учетом периода регистрации ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя в 2021 году размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год составляет 2800,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год составляет 727,24 руб., которые подлежали оплате не позднее 16.02.2021. Названные страховые взносы ФИО1 в установленный срок не оплачены.

На основании ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 27.06.2023 № №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. Срок исполнения данного требования – до 26.07 2023. Названное требование исполнено не было. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку требование № № по состоянию на 27.06.2023 ответчиком исполнено не было, отрицательное сальдо не погашено, то на основании п. 4 ст. 46 НК РФ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение от 11.10.2023 №№ о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

10.11.2023 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Указанное заявление удовлетворено. Мировым судьей судебного участка №16 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска 17.11.2023 выдан судебный приказ №№ на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021 год, пени.

В связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения определением мирового судьи от 03.07.2025 указанный выше судебный приказ был отменен.

05.09.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным обязательным платежам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Учитывая, что у ФИО1, которая была зарегистрирована до 01.02.2021 в качестве индивидуального предпринимателя, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя, данная обязанность ею в добровольном порядке исполнена не была, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Исходя из срока уплаты страховых взносов за 2021 год – до 16.02.2021; суммы недоимки, которая не превышала 10000 рублей, а также установленного ст. 69 НК РФ срока для направления требования и его исполнения, срок для обращения в суд для взыскания страховых взносов за 2021 год составляет шесть месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня исполнения требования, который на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (10.11.2023) не пропущен. Обращение с настоящим административным иском в суд имело место в течение предусмотренного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, налоговом органом соблюдены порядок и сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2021 год.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2800, 57 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 727,24 руб., являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Довод ФИО1 о том, что она подлежит освобождению от уплаты страховых взносов в связи с осуществлением ухода за престарелым отцом, является несостоятельным, поскольку такая льгота носит заявительный характер. Однако из пояснений УФНС России по Хабаровскому краю от 30.09.2025 следует, что с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов на основании п.7 ст. 430 НК РФ ввиду осуществления ухода за лицом, достигшим 80-летнего возраста, ФИО1 не обращалась. Доказательств подачи такого заявления административным ответчиком не представлено.

Разрешая административные требования о взыскании с административного ответчика пени в размере 4525 руб., суд полагает их также подлежащими удовлетворению.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 помимо страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год 2800,57 руб. и 727,24 руб., соответственно, взыскиваемых по настоящему делу, нарушены сроки оплаты:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год.

При этом задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 20318 руб. и по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 руб. взыскана решением Железнодорожного районного суда г.Хабаровска от 15.07.2025 по административному делу №. Возможность взыскания указанных страховых взносов за 2020 год не утрачена.

С учетом установленного в судебном заседании факта нарушения сроков уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2020 и 2021 годы, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 4 525 руб..

При этом расчет указанного размера пени, а также исчисление суммы отрицательного сальдо, на которое начислены пени в период с 01.01.2023 по 16.10.2023 является верным и соответствует требованиям закона.

При таких обстоятельствах требования о взыскании с ФИО1 указанной пени в общей сумме 4 525 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ, в редакции действующей после 08.09.2024, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по страховым взносам, пени в размере 8052,81 рубля, в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2800, 57 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 727,24 руб.,

- пени за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 4 525 руб..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.