КОПИЯ

Санкт-Петербург 21 декабря 2022 г.

Дело № 2а-3259/2022

УИД 78RS0015-01-2021-012959-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Невский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Лыковой С.А.,

При секретаре Мурсалимове И.Р.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать:

- недоимку пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 528,21 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 1 596,50 руб., пени в сумме 402,88 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 765,00 руб., пени в размере 461,79 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 106,50 руб., пени в размере 136,91 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик в период с 13.06.2019 по 04.03.2021 имел статус индивидуального предпринимателя, обязательства по уплате страховых взносов в установленные законом срок не исполнил. Налоговым органом было направлено требование №6771 от 25.02.2021 со сроком исполнения до 06.02.2020, №22898 от 14.01.2020 со сроком исполнения до 06.02.2020.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании пояснил, что на исковых требованиях настаивает, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснила, что исковые требования не признает. Оплата страховых взносов проводилась своевременно, однако были допущены ошибки в некоторых платежных документах.

Суд, заслушав объяснения участников по делу, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания, уважительности причин пропуска срока на обращение в суд независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств возложена на административного истца.

В силу части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) (2).

В соответствии с частью 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 рублей, - в фиксированном размере 26 545,00 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 29 354,00 рубля за расчетный период 2019 года, в размере 32 448,00 рублей за 2020 год (1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840,00 рублей за расчетный период 2018 года, в размере 6 884,00 рубля за расчетный период 2019 года и в размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (2).

В соответствии с п.3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Как следует из представленных документов, административный ответчик ФИО1 с 12.10.2010 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховые взносы на ОМС, на обязательное пенсионное страхование не поступили в бюджет, административным истцом в адрес административного ответчика направлено:

- требование № 22898 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 14.01.2020 в размере 29 354,00 руб. (взносы ОПС за 2019 год), в размере 5 242,00 руб. (взносы ОМС за 2019 год), в размере 79,50 руб. (пени на ОПС), в размере 14,69 руб. (пени на ОМС) с установлением срока до 06.02.2020 (л.д.8).

- требование № 6771 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся ИП) по состоянию на 25.01.2021 в размере 8 112,00 руб. (взносы ОПС за 2020 год), в размере 2 106,00 руб. (взносы ОМС за 2020 год), в размере 27,58 руб. (пени на ОПС), в размере 07,16 руб. (пени на ОМС) с установлением срока до 17.02.2021 (л.д.10).

Требования направлены в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика (л.д.9,11).

Поскольку требование административным ответчиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу обратилась к мировому судьей судебного участка №137 Санкт-Петербурга с заявлением, о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по обязательным платежам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №137 СПб от 28.05.2021 судебный приказ от 30.04.2021 по делу № 2а-557/2021-137 отменен, в связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа в связи с наличием возражений относительно его исполнения (л.д.7).

Из определения мирового судьи следует, что судебный приказ был вынесен по заявлению МИФНС России №24 по СПб о взыскании пеней, начисленных на сумму единого налога, начисленный на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 21,07 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 29 354,00 руб., пеней, начисленных на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 107,08 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 424,00 руб., пеней, начисленных на сумму страховых взносов в размере 21,85 руб.

Определением суда от 21.12.2022 исковые требования налогового органа в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2 765,00 руб., пеней в размере 461,79 руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 106,50 руб., пеней в размере 136,91 руб. оставлены без рассмотрения.

В соответствии с положением ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с положением ст.92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (ст.93 ч.2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Шестимесячный срок обращения с административным исковым заявлением определяется периодом с 28.05.2021 по 29.11.2021 (с учетом праздничных и выходных дней).

С административным иском Межрайонная ИФНС России №24 по СПб обратилась в Невский районный суд СПб 17.12.2021.

Налоговый орган, обращаясь в суд с административным иском, заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на получение копии определения мирового судьи судебного участка №137 СПб об отмене судебного приказа 23.06.2012, что является уважительной причиной, препятствовавшей своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога и пени.

В соответствии с абзацем 3 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что копия определения мирового судьи судебного участка №137 от 28.05.2021 по делу №2а-557/2021-137 об отмене судебного приказа от 30.04.2021 была получена налоговым органом 23.06.2021, что подтверждается копией сопроводительного письма, копией определения с отметкой о входящей регистрации (л.д.6-7).

Следовательно, налоговый орган мог реализовать свое право на обращение с административным исковым заявлением в течение 6 месяцев с момента получения сведений об отмене судебного приказа, что является основанием для применения положения ст.48 ч.3 абз.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В ходе судебного разбирательства во исполнение положения ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в подтверждение доводов об отсутствии недоимки по обязательным платежам, необоснованности начисления пеней, административным истцом представлены:

- платежное поручение №7 от 23.03.2018 на сумму 1 460,00 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) л.д.29; платежное поручение №9 от 23.03.2018 на сумму 1 460,00 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) л.д.30; платежное поручение №17 от 19.04.2018 на сумму 1 460,00 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) л.д.31; платежное поручение №7 от 23.03.2018 на сумму 1 460,00 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) л.д.31; платежное поручение №40 от 21.09.2018 на сумму 1 460,00 руб. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) л.д.32.

Указанные финансовые документы подтверждают факт уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год, не относятся к предмету спора.

- платежное поручение №5 от 23.03.2018 на сумму 6 636,25 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) л.д.33; платежное поручение №12 от 23.03.2018 на сумму 6 636,25 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) л.д.34.

Указанные финансовые документы подтверждают факт уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, не относятся к предмету спора.

- платежное поручение №41 от 16.05.2019 на сумму 13 338,50 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) л.д.35 в подтверждение погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год.

Данное платежное поручение как доказательство уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год суд не принимает, поскольку не относится к предмету спора. Более того, при заполнении данного платежного поручения неверно указано КБК получателя.

- платежное поручение №32 от 16.04.2019 на сумму 6 669,25 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) л.д.36, в подтверждение погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Данное платежное поручение как доказательство погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год суд не принимает, поскольку при заполнении данного платежного поручения неверно указано КБК получателя. При этом, суд учитывает объяснения представителя налогового органа о том, что данная сумма 31.05.2019 была возвращена на расчетный счет налогоплательщика.

- платежное поручение №55 от 10.08.2019 на сумму 6 669,25 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) л.д.40 в подтверждение погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

- платежное поручение №64 от 25.09.2019 на сумму 6 669,25 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) л.д.41 в подтверждение погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год.

Данные платежные поручения как доказательство погашения недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год суд не принимает, поскольку при заполнении данного платежного поручения неверно указано КБК получателя, ФИО, ИНН плательщика.

Представленные административным ответчиком копии чеков-ордеров по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (л.д.47-50) суд не оценивает, не дает правовой оценке, поскольку в данной части исковые требования оставлены без рассмотрения.

В качестве доказательства уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год по сроку на 31.12.2019 (сумма, подлежащая уплате, составляет в размере 29 354,00 руб.) суд принимает:

- чек-ордер (операция 373) от 22.06.2019 на сумму 6 625,25 руб. (л.д.38). При осуществлении оплаты неверно указано КБК, в связи с чем, по решению налогового органа от 08.07.2021, указанная сумма зачтена в счет уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- чек-ордер (операция 4936) от 30.07.2021 на сумму 6 669,25 руб. (л.д.46);

- чек-ордер (операция 4896) от 25.10.2021 на сумму 6 669,25 руб. (л.д.46).

Общая сумма произведенной оплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила в размере 19 963,75 руб., недоимка составляет в размере 9 390,25 руб., однако требования о взыскании данной недоимки налоговый орган не заявил.

В качестве доказательства уплаты налогоплательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год по сроку на 31.12.2019 (сумма, подлежащая уплате, составляет в размере 6 884,00 руб.) суд принимает:

- платежное поручение №33 от 17.04.2019 на сумму 1 460,00 руб. (л.д.42);

- платежное поручение №34 от 17.04.2019 на сумму 1 460,00 руб. (л.д.43);

- чек-ордер (операция 374) от 17.04.2019 на сумму 1 460,00 руб. (л.д.44). Данная сумма учтена налоговым органом при формировании исковых требований;

- платежное поручение №54 от 10.08.2019 на сумму 1 460,00 руб. (л.д.45). Доводы представителя налогового органа о том, что денежные средства не поступили в бюджет в связи с чем, заявлены в исковом заявлении, суд не принимает. Поскольку при оформлении платежного поручения все реквизиты плательщиком указаны правильно, также указано назначение платежа. Иные причины не поступления данных денежных средств в бюджет при рассмотрении данного иска, суд не принимает.

Общая сумма произведенной оплаты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5 840,00 руб., недоимка составляет в размере 1 044,00 руб., которая подлежит взысканию.

Положение ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 N 20-П, определение от 08.02.2007 N 381-О-П).

Административным истцом заявлены требования о взыскании пеней в связи с несвоевременной уплатой:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 25.10.2021 (расчет л.д.12).

Расчет пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год проверен, судом принимается. Таким образом, пени подлежат взысканию с административного ответчика в размере 1 528,21 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 13.12.2021 (расчет л.д.14), размер которых составляет в размере 131,01 руб., из расчета;

с 01.01.2020 по 09.02.2020 (40 дней, ставка 6,25%, 1/300 ставки 0,0208%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 8,69 руб.

с 10.02.2020 по 26.03.2020 (46 дней, ставка 6,00%, 1/300 ставки 0,02%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 9,60 руб.

с 27.03.2020 по 26.04.2020 (31 день, ставка 6,00%, 1/300 ставки 0,02%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 6,47 руб.

с 27.04.2020 по 21.06.2020 (56 дней, ставка 5,5%, 1/300 ставки 0,018%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 10,52 руб.

с 22.06.2020 по 26.07.2020 (35 дней, ставка 4,5%, 1/300 ставки 0,015%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 5,48 руб.

с 27.07.2020 по 21.03.2021 (238 дней, ставка 4,25%, 1/300 ставки 0,014%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 34,78 руб.

с 22.03.2021 по 25.04.2021 (35 дней, ставка 4,5%, 1/300 ставки 0,015%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 5,48 руб.

с 26.04.2021 по 14.06.2021 (50 дней, ставка 5%, 1/300 ставки 0,016%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 8,35 руб.

с 15.06.2021 по 25.07.2021 (41 день, ставка 5,5%, 1/300 ставки 0,018%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 7,70 руб.

с 26.07.2021 по 30.07.2021 (5 дней, ставка 6,5%, 1/300 ставки 0,022%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 1,15 руб.

с 31.07.2021 по 12.09.2021 (44 дня, ставка 6,5%, 1/300 ставки 0,022%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 10,10 руб.

с 13.09.2021 по 24.10.2021 (42 дня, ставка 6,75%, 1/300 ставки 0,022%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 9,65 руб.

с 25.10.2021 по 13.12.2021 (50 дней, ставка 7,5%, 1/300 ставки 0,025%, сумма 1 044,00 руб.) пени составляют в размере 13,05 руб.

Согласно п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400,00 руб. ((2 703,22 руб. * 4%, но не менее 400,00 руб.).

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по СПб:

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 1 528,21 руб. за период с 01.01.2020 по 25.10.2021;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2019 год в размере 1 044,00 руб., пени в размере 131,01 руб. за период с 01.01.2020 по 13.12.2021.

В удовлетворении остальной части исковых требований МИФНС России №24 по СПб к ФИО1, о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени за период с 01.01.2020 по 13.12.2021 отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> ССР, ИНН <***> в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись