УИД: 39RS0014-01-2023-000008-22

производство № 2а-83/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Полесск 14 марта 2023 года

Полесский районный суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Стариковой А.А.,

при секретаре Корнеевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-83/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному и земельному налогам,-

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1709 рублей, пени в размере 30 рублей 27 копеек, за 2019 год в размере 1709 рублей, пени в размере 18 рублей 40 копеек, за 2020 год в размере 1709 рублей, пени в размере 9 рублей 14 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 727 рублей, пени в размере 12 рублей 88 копеек, за 2017 год (по перерасчету) в размере 364 рублей, пени в размере 3 рублей 92 копеек, за 2019 год в размере 1091 рубля, пени в размере 11 рублей 75 копеек, за 2020 год в размере 1200 рублей, пени в размере 6 рублей 42 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику на праве собственности принадлежат: с 28.10.2008 - легковой автомобиль Опель Ascona, 1984 года выпуска, гос. рег. знак №; с 09.06.2012 - грузовой автомобиль (кроме включенных по коду 57000) Фольксваген GOLF D, 1992 года выпуска, гос. рег. знак №; с 09.01.2014 – легковой автомобиль Фольксваген PASSAT VARIANT CL, 1993 года выпуска, гос. рег. знак №; с 19.05.2014 – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м. Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного и земельного налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом в адрес ФИО1 выставлены требования об уплате налогов и пени №27259 от 11 февраля 2019 года, №10609 от 16 февраля 2021 года и № 76357 от 23 декабря 2021 года. Однако данные требования в установленный срок не исполнены, что послужило основанием для обращения инспекции к мировому судье Полесского судебного участка Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области 25 мая 2022 года вынесен судебный приказ №2а-783/2022, но в связи с тем, что налогоплательщиком были представлены возражения, 08.07.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене вышеупомянутого судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представителя не направил, заявлений и ходатайств не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении судебного заседания не ходатайствовал. Участвуя ранее в судебном заседании, частично согласился с требованиями налогового органа, однако пояснил, что не помнит, уплачивал ли налоги за спорные периоды.

С учетом сведений о надлежащем извещении лиц, участвующих в деле, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, и подп. 1 п. 1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено частью 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании п. 1 ст. 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из п. 1 ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ - легкового автомобиля Опель Ascona, 1984 года выпуска, гос. рег. знак №;

- с ДД.ММ.ГГГГ - грузового автомобиля (кроме включенных по коду 57000) Фольксваген GOLF D, 1992 года выпуска, гос. рег. знак №;

- с ДД.ММ.ГГГГ – легкового автомобиля Фольксваген PASSAT VARIANT CL, 1993 года выпуска, гос. рег. знак №;

- с ДД.ММ.ГГГГ – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 1200 кв.м.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган уведомил ФИО1 о подлежащей уплате сумме транспортного и земельного налогов:

- за 2017 год налоговым уведомлением №21862560 от 04.07.2018, которое направлено по адресу регистрации административного ответчика (список №403587);

- за 2019 год налоговым уведомлением № 95153 от 03.08.2020, которое направлено по адресу регистрации административного ответчика (список №928469);

- за 2020 год налоговым уведомлением №6143164 от 01.09.2021, которое направлено по адресу регистрации административного ответчика (список №1150470).

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Так как налоги в установленный срок административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ выставил ФИО1 требования:

- №27259 об уплате транспортного, земельного налогов за 2017 год и пени по состоянию на 11 февраля 2019 года, которое было направлено налогоплательщику почтой и получено им 5 марта 2019 года (список №655556);

- №10609 об уплате транспортного, земельного налогов за 2019 год и пени по состоянию на 16 февраля 2021 года, которое было направлено и получено им 13 марта 2021 года;

- №76357 об уплате транспортного, земельного налогов за 2020 год и пени по состоянию на 23 декабря 2021 года, которое было направлено налогоплательщику почтой и получено им 4 января 2022 года,

что подтверждено представленными административным истцом в материалах дела сведениями.

Указанными выше требованиями налоговый орган сообщил административному ответчику о невыполнении обязанности по своевременной и в полном объеме уплате транспортного и земельного налогов за 2017, 2019 и 2020 годы по налоговым уведомлениям №21862560 от 04.07.2018, № 95153 от 03.08.2020, №6143164 от 01.09.2021, а также потребовал уплаты пени по транспортному налогу, однако административным ответчиком требования оставлены без исполнения.

25 мая 2022 года мировым судьёй Полесского судебного участка Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-783/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному и земельному налогам, который на основании определения мирового судьи Полесского судебного участка Калининградской области от 8 июля 2022 года был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

При таких обстоятельствах налоговый орган был вправе обратиться с административным иском в срок до 8 января 2023 года.

Согласно квитанции об отправке налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 26 декабря 2022 года, в связи с чем предусмотренный законом шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа административным истцом соблюдён.

Расчёт задолженности по указанным выше недоимке и пеням судом проверен и является верным, административный ответчик своего расчета, опровергающего представленный административным истцом, не представил.

ФИО1 в подтверждение оплаты налогов в суд были представлены платежные документы на суммы: 11 рублей 08 копеек от 26.03.2020, 23 рубля 68 копеек от 26.03.2020, 1709 рублей от 26.03.2020, 800 рублей от 26.03.2020, 1709 рублей от 30.11.2017, 1758 рублей от 30.11.2017, 79 рублей от 30.11.2017.

Однако уникальные идентификаторы начислений, указанные в представленных административных ответчиком квитанциях, не соответствовали УИН, приведённым в налоговых уведомлениях за 2017, 2019 и 2020 годы.

Как усматривается из информации УФНС России по Калининградской области от 3 марта 2023 года №28-06/01515дсп, а также карточек «расчёты с бюджетом», указанные выше платежи были зачислены в счет погашения имеющейся задолженности по транспортному и земельному налогам за предыдущие налоговые периоды 2016 и 2018 годов.

Общая задолженность административного ответчика по транспортному налогу за 2017, 2019 и 2020 годы составляет 5 127 рублей без учёта пени, а по земельному налогу – 3 382 без учёта пени.

При таких обстоятельствах представленные административным ответчиком платёжные документы не подтверждают оплату недоимки и пени по транспортному и земельному налогам за спорные периоды.

Поскольку административным ответчиком недоимка и пени по земельному и транспортному налогам за 2017, 2019 и 2020 годы не уплачены, учитывая приведённые нормы законов, а также доказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, соответственно, с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1709 рублей, пени в размере 30 рублей 27 копеек, за 2019 год в размере 1709 рублей, пени в размере 18 рублей 40 копеек, за 2020 год в размере 1709 рублей, пени в размере 9 рублей 14 копеек; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 727 рублей, пени в размере 12 рублей 88 копеек, за 2017 год (по перерасчету) в размере 364 рублей, пени в размере 3 рублей 92 копеек, за 2019 год в размере 1091 рубля, пени в размере 11 рублей 75 копеек, за 2020 год в размере 1200 рублей, пени в размере 6 рублей 42 копеек.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Полесский муниципальный округ» Калининградской области государственную пошлину, рассчитанную согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учётом требований п. 6 ст. 52 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 293-294.1 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

административные исковые требования УФНС России по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области для зачисления в соответствующий бюджет задолженность: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1709 (одна тысяча семьсот девять) рублей, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 30 (тридцать) рублей 27 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1709 (одна тысяча семьсот девять) рублей, пени – 18 (восемнадцать) рублей 40 копеек; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 1709 (одна тысяча семьсот девять) рублей, пени – 9 (девять) рублей 14 копеек; по земельному налогу за 2017 год в сумме 727 (семьсот двадцать семь) рублей, пени – 12 (двенадцать) рублей 88 копеек; по земельному налогу за 2017 год (по перерасчету) в сумме 364 (триста шестьдесят четыре) рубля, пени – 3 (три) рубля 92 копейки; земельный налог за 2020 год в сумме 1200 (одна тысяча двести) рублей, пени – 6 (шесть) рублей 42 копейки, а всего 8601 (восемь тысяч шестьсот один) рубль 78 копеек.

Взыскать ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Полесский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 21 марта 2023 года.

Судья подпись А.А. Старикова