Решение по делу № 2А-798/2025 от 16.06.2025 | Первомайский районный суд г. Пензы (Пензенская область)

Дело № 2а-798/2025 (УИД 58RS0030-01-2025-001260-19)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сериковой А.А.

при помощнике судьи Фроловой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-798/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование указав, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 27.09.2023 по 25.03.2024, в связи с чем, с учетом сведений, содержащихся в его налоговых декларациях за 2023 г. № 2166575252 и за 2024 г. № 2166578364, на основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ он обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в размере: за расчетный период с 27.09.2023 по 31.12.2023 – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 11969,86 руб. (исходя из расчета 45842/12*3+45842/12/30*4) со сроком уплаты до 09.01.2024, на ОПС в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., в размере 6922,90 руб. (исходя из расчета (992290 руб. – 300000 руб.)*1%) со сроком уплаты до 09.04.2024; за расчетный период с 01.01.2024 по 25.03.2024 – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 11576,61 руб. (исходя из расчета 49500/12*2+49500/12/31*25) со сроком уплаты до 09.04.2024, на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., в размере 1511,50 руб. (исходя из расчета 451150 руб. – 300000 руб.)*1%) со сроком уплаты до 09.04.2024.

Однако, указанные суммы налога ФИО1 до настоящего времени в полном объеме не оплачены.

Кроме того, в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: от 19.12.2019 (налоговый период 2018 г.) № 90274145, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством Мерседес-Бенц Е320 в размере 16500 руб.; от 01.09.2020 (налоговый период 2019 г.) № 74910229, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством Мерседес-Бенц Е320 и 5 месяцев владения транспортным средством Лада 217030 Лада Приора в сумме 17357 руб.; от 01.09.2021 (налоговый период 2020 г.) № 58199168, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 10 месяцев владения транспортным средством Мерседес-Бенц Е320 в сумме 13750 руб.; от 11.07.2024 (налоговый период 2023 г.) № 158282736, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством Форд Фокус в сумме 3450 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. взыскивалась с ФИО1 судебным приказом от 14.09.2020 № 2а-1681/2020 и погашена им платежными документами от 30.12.2023 на суммы 11969,86 руб. и 4530,14 руб.; за 2019 г. – судебным приказом от 28.05.2021 № 2а-738/2021 и погашена платежными документами от 30.12.2023 на сумму 1469,86 руб., от 22.01.2024 на сумму 275,89 руб., от 28.01.2024 на сумму 10000 руб., от 21.02.2024 на сумму 5000 руб., от 22.03.2024 на сумму 480,11 руб., от 13.05.2024 на сумму 10,59 руб., от 14.05.2024 на сумму 120,55 руб.; за 2020 г. – судебным приказом № 2а-1556/2023 и погашена платежными документами от 14.05.2024 на сумму 79,45 руб., от 29.10.2024 на сумму 13670,55 руб.

Таким образом, по сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях, должником транспортный налог не уплачен, в связи с чем ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика 16.10.2023 было направлено требование № 25269 (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплаты – до 28.12.2023), согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить: транспортный налог в размере 47607 руб., пени в сумме 10017,19 руб.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № 25269, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа, на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2025 № 25551.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 29.05.2024 с ФИО1 взыскана сумма налога в размере 23546,47 руб., пени в размере 13537,93 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 19.09.2024 судебный приказ № 2а-1253/2024 от 29.05.2024 отменен.

На основании изложенного, ссылаясь на частичное погашение ФИО1 задолженности по ОПС и ОМС за 2023 г., с учетом частичного отказа от исковых требований, обусловленных внесением ФИО1 08.02.2024 платежа на сумму 16754,92 руб., Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность в общем размере 14951,11 руб., из которых страховые взносы по ОПС и ОМС за 2024 г. – 2298,98 руб., пени за недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 07.05.2020 по 31.12.2022 в размере 2754,69 руб., пени за недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 – 2058,68 руб., пени за недоимку по транспортному налогу за 2020 г. за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 – 900,85 руб., пени на совокупную задолженность с 01.01.2023 по 16.04.2024 – 6937,91 руб.

Определением Первомайского районного суда г. Пензы от 09.06.2025 принят отказ УФНС России по Пензенской области от части требований к ФИО1 о взыскании задолженности по ОПМ и ОМС за 2023 г. в размере 258,93 руб., по ОПС и ОМС за 2024 г. в размере 9277,63 руб., пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 607,64 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении поддержал исковые требования с учетом их уточнения, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве, оставленным без удовлетворения, просил об отложении судебного разбирательства, возражений на исковое заявление не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы гл. 34 НК РФ.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются плательщиками страховых взносов.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 г. уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 руб. за расчетный период 2023 г., 49500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено настоящей статьей; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном пп. 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При несвоевременной уплате налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абз. 1 п. 3 названной статьи).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что с 29.07.2023 по 25.03.2024 ФИО1 состоял на налоговом учете в Управлении ФНС по Пензенской области в качестве индивидуального предпринимателя.

25.04.2024 ФИО1 представлены налоговые декларации на налоговые периоды 2023 г. и 2024 г. по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, с указанием сумм дохода за 2023 г. в размере 992290 руб., за 2024 г. – 4511550 руб.

С учетом вышеприведенных норм УФНС России по Пензенской области определена сумму страховых взносов, подлежащих оплате ФИО1: за расчетный период с 27.09.2023 по 31.12.2023 – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 11969,86 руб. (исходя из расчета 45842/12*3+45842/12/30*4) со сроком уплаты до 09.01.2024, на ОПС в размере 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., в размере 6922,90 руб. (исходя из расчета (992290 руб. – 300000 руб.)*1%) со сроком уплаты до 09.04.2024; за расчетный период с 01.01.2024 по 25.03.2024 – на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 11576,61 руб. (исходя из расчета 49500/12*2+49500/12/31*25) со сроком уплаты до 09.04.2024, на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб., в размере 1511,50 руб. (исходя из расчета 451150 руб. – 300000 руб.)*1%) со сроком уплаты до 09.04.2024.

Кроме того, на основании ст. ст. 357, 358 НК РФ ФИО1, как владелец транспортных средств, является налогоплательщиком транспортного налога, уплачиваемого на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Из искового заявления УФНС России по Пензенской области следует и материалами дела подтверждается, что ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства: с 27.06.2019 по 25.11.2019 – ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА, 2013 г.в., государственный регистрационный знак <***>, с 24.01.2017 по 03.11.2020 – МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е320, 1996 г.в., государственный регистрационный знак <***>, с 13.04.2020 по 30.10.2024 – ФОРД ФОКУС, 2006 г.в., государственный регистрационный знак <***>.

В связи с изложенным налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления: от 19.12.2019 (налоговый период 2018 г.) № 90274145, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е320 в размере 16500 руб.; от 01.09.2020 (налоговый период 2019 г.) № 74910229, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е320 и 5 месяцев владения транспортным средством ЛАДА 217030 ЛАДА ПРИОРА в сумме 17357 руб.; от 01.09.2021 (налоговый период 2020 г.) № 58199168, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 10 месяцев владения транспортным средством МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е320 в сумме 13750 руб.; от 11.07.2024 (налоговый период 2023 г.) № 158282736, согласно которому ФИО1 предлагалось оплатить транспортный налог за 12 месяцев владения транспортным средством ФОРД ФОКУС в сумме 3450 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. погашена ФИО1 на основании платежных документов от 30.12.2023 на суммы 11969,86 руб. и 4530,14 руб.; за 2019 г. – платежными документами от 30.12.2023 на сумму 1469,86 руб., от 22.01.2024 на сумму 275,89 руб., от 28.01.2024 на сумму 10000 руб., от 21.02.2024 на сумму 5000 руб., от 22.03.2024 на сумму 480,11 руб., от 13.05.2024 на сумму 10,59 руб., от 14.05.2024 на сумму 120,55 руб.; за 2020 г. –платежными документами от 14.05.2024 на сумму 79,45 руб., от 29.10.2024 на сумму 13670,55 руб.

Таким образом, поскольку по сроку уплаты, указанному в налоговых уведомлениях (до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом), должником транспортный налог не уплачен, ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Факт направления требования в адрес административного ответчика подтверждается реестром от 16.10.2023 № 603961.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» гл. 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма единого налогового платежа на едином налоговом счете превышает совокупную обязанность образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и взыскания задолженности (ч. 2, 3 ст. 45, ст. 48, ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании изложенного, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 25.09.2023 № 25269, с учетом перехода на уплату единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ), на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 21.03.2024 № 25551.

По заявлению УФНС России по Пензенской области судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г. Пензы от 29.05.2024 с ФИО1 взыскана сумма налога в размере 23546,47 руб., пени в размере 13537,93 руб.

Отмена судебного приказа послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд не позднее 19.03.2025.

Настоящий административный иск был направлен в адрес суда 17.03.2025 (л.д. 60), следовательно, срок, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по налогам налогоплательщиком ФИО1 в полном объеме не погашена до настоящего времени, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание сведения о внесении ФИО1 платежей в счет уплаты задолженности по ОПС и ОМС за 2023 г., произведенных 29.10.2024 на сумму 211,90 руб., 13.12.2024 на сумму 8382,89 руб., 19.12.2024 на сумму 43 руб., от 28.12.2024 на сумму 1919,89 руб., от 07.01.2025 на сумму 10 руб., от 12.02.2025 на сумму 1143,25 руб., суд считает, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Пензенской области к ФИО1 с учетом их уточнения о взыскании задолженности по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме в общем размере 14951,11 руб.

При этом суд обращает внимание, что несмотря на достаточность предоставленного ФИО1, принимавшего 09.04.2025 участие в подготовке к судебному разбирательству, времени на подготовку возражений на настоящее исковое заявление, в том числе по вопросу правильности произведенного УФНС России по Пензенской области расчета задолженности, от административного ответчика таковых не поступило.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (...) задолженность по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию за 2024 г. в размере 2298 (две тысячи двести девяносто восемь) руб. 98 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. (16500 руб.) за период с 07.05.2020 по 31.12.2022 в размере 2754 (две тысячи семьсот пятьдесят четыре) руб. 69 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. (17357 руб.) за период с 09.02.2021 по 31.12.2022 в размере 2058 (две тысячи пятьдесят восемь) руб. 68 коп., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 г. (13750 руб.) за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 в размере 900 (девятьсот) руб. 85 коп., пени на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 по 16.04.2024 в размере 6937 (шесть тысяч девятьсот тридцать семь) руб. 91 коп.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Взыскать ФИО1 (... ...) в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.06.2025.

Судья А.А. Серикова