58RS0027-01-2022-004688-31

Дело № 2а-1460/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2022 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Иевлевой М.С.,

при секретаре Тарховой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход и пени, указав, что по сведениям УГИБДД по Пензенской области за административным ответчиком зарегистрирован автомобиль легковой, регистрационный знак №, марка/модель: ХОНДА CR-V 2.01 ES, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 09.08.2013, дата утраты права 25.02.2017.

ФИО1 оплатила транспортный налог частично после выставления требования №8772 от 05.02.2019 в размере 75,63 руб.

В связи с тем, что должник не оплатил в полном объеме сумму налога, указанную в уведомлении, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени. В установленный срок налогоплательщиком требование не было исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Так же ФИО1 поставлена на основании заявления на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 09.10.2020, снята с учета 23.03.2021.

Согласно сведениям автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход, полученный от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход 224 8240 руб. за период с 09.10.2020 по 31.12.2020, в том числе от юридических лиц в размере 2 123 240 руб., от физических лиц в размере 125 000 руб.

Административному ответчику предоставлен налоговый вычет, предусмотренный п.1, п.2 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ в размере 10 000 руб., а также налоговый вычет, предусмотренный в п.2.1 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в размере 12130 руб. Размер налога, подлежащего к уплате составил: 110 264,40 руб., который ФИО1 частично оплатила 20.09.2021 в размере 2 559,98 руб.

Таким образом, административный ответчик до настоящего времени не оплатил налог в размере 107 704,42 руб.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 108909,41 руб., в том числе:

- по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2017 год в размере 674,37 руб., пени в размере 12,13 руб.,

-налог на профессиональный доход: налог за 2020 год в размере 107 704,42 руб., пени в размере 518,49 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО4 требования административного искового заявления поддержала, пояснив обстоятельства в нем изложенные.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

Согласно положениям статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании, и следует из материалов дела, по сведениям УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой, регистрационный знак №, марка/модель: ХОНДА CR-V 2.01 ES, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 09.08.2013, дата утраты права 25.02.2017.

За указанное транспортное средство налоговой инспекцией ФИО1 начислен транспортный налог и направлено соответствующее налоговое уведомление №44269080 от 10.08.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 на сумму 750 руб.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была исполнена в установленные сроки и в полном объеме, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было сформировано и направлено в адрес административного ответчика требование № 8772 от 05.02.2019 об уплате налога в размере 750 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 12,13 руб. в срок до 02.04.2019.

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход". В соответствии с п.1.1, ст.1 указанного закона в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 настоящей статьи, специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Законом Пензенской области от 30.04.2020 № 3496-ЗПО "О введении в действие специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Пензенской области с 01.07.2020 введен специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход".

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом № 422-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 6 Федерального закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Ограничения, связанные с применением специального налогового режима НПД, установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Федерального закона.

Согласно п.2 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, постановка на учет в налоговом органе гражданина Российской Федерации в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет, сведений из паспорта гражданина Российской Федерации и фотографии физического лица, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 поставлена на основании заявления на учет в Инспекции в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход с 09.10.2020, снята с учета 23.03.2021.

В статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В статье 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрены следующие налоговые вычеты: 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10000 руб., рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей. 2. Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке: 1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы; 2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В п.2.1 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что в случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 года, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12130 руб., без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по 31 декабря 2020 г.

В случае, если физическое лицо снято с учета в качестве налогоплательщика, а впоследствии вновь поставлено на учет в качестве налогоплательщика, остаток неиспользованного налогового вычета восстанавливается. Срок использования налогового вычета не ограничен, если иное не предусмотрено частью 2.2 настоящей статьи. Налоговый вычет после его использования повторно не предоставляется (п.3 статьи 12. Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно (п.4 статьи 12. Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Согласно сведениям автоматизированной информационной системы АИС Налог-3 административным ответчиком получен доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход 224 8240 руб. за период с 09.10.2020 по 31.12.2020, в том числе от юридических лиц в размере 2123240 руб., от физических лиц в размере 125000 руб.

Административному ответчику предоставлен налоговый вычет, предусмотренный п.1, п.2 ст.12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в размере 10 000 руб., а также налоговый вычет, предусмотренный в п.2.1 статьи 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ в размере 12 130 руб. Размер налога, подлежащего к уплате составил: 110 264,40 руб.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №2463 от 09.02.2021 об уплате налога на профессиональный налог в размере 110 264 руб., пени в размере 518, 49 руб., которое ФИО1 частично исполнено 20.09.2021 в размере 2 559,98 руб.

Таким образом, административный ответчик до настоящего времени не оплатил налог в размере 107 704,42 руб., пени в размере 435,19 руб.

Поскольку в указанные в требованиях сроки сумма налога не была уплачена, на основании заявления налоговой инспекции мировой судья судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы 29.04.2021 вынес судебный приказ №2а-1083 СП (2021) о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени в размере 570 руб., пени 12,13 руб., по налогу на профессиональный доход в размере 110 264, 40 руб., пени 518, 49 руб., который определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы от 26.10.2021 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в данном случае не позднее 26.04.2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 19.04.2022.

Таким образом, сроки обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 3 378,19 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в , зарегистрированной по адресу: 440066, , 22-42 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы задолженность по транспортному налогу в размере 674,37 руб. задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 107 704,42 руб., пени в размере 530,62 руб., на общую сумму 108 909,41 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 3 378,19 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 1 июля 2022 г.

Председательствующий