Дело № 2а-4364/2022
УИД 44RS0001-01-2022-005517-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 ноября 2022 года
Свердловский районный суд г. Костромы в составе:
судьи Суховой Е.В.,
при секретаре Бекеневе И.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 ... о взыскании задолженности по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Костромской области обратилось в суд с указанным иском, просили взыскать с ФИО1 задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – ... руб., обязательное медицинское страхование (ОМС) – ... руб., а всего ... руб.
Свои требования истец мотивировал тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В период с <дата> по <дата> она состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В нарушение ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ, ответчик имеет задолженность по пеням, начисленным за несвоевременную уплату обязательных страховых взносов в фиксированным размере. Ранее ответчику начислены следующие страховые взносы:
1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее по тексту ОПС), зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год- ... руб., со сроком уплаты <дата>, взысканные судебным приказом по делу №№ от <дата>;
2) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (Далее по тексту ОМС), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, в размере ... руб., со сроком уплаты <дата>, взысканы судебным приказом по делу №№ от <дата>.
В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени, рассчитанные по формуле недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки. Административным истцом представлен расчет пеней по страховым взносам на ОПС -<дата> руб., по страховым взносам на ОМС -<дата> руб.
В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате №№ от <дата>, №№ от <дата>. До настоящего времени сумма задолженности в бюджет не поступила.
Ранее Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 32 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения вынесен судебный приказ от <дата> № №. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа. Цена настоящего иска отличается от суммы, взыскиваемой по судебному приказу (... руб.), в связи со списанием пеней на ОМС за периоды до <дата> и невключением в исковые требования пеней, начисленных на недоимку 2017 года. В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административный истец УФНС России по Костромской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. О причинах неявки в судебное заседание не сообщил, каких-либо возражений по существу заявленных требований не представил.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При этом, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы; аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, конкретизировано в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.
Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).
Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.
В соответствии со ст. 15 ФЗ Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 346.23 НК РФ).
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Судом установлено, что ФИО1, <дата> г.р., являлась индивидуальным предпринимателем в период с <дата> по <дата>.
Налоговым органом начислены следующие страховые взносы:
1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (далее по тексту ОПС), зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год- ... руб., со сроком уплаты <дата>, взысканные судебным приказом по делу №№ от <дата>;
2) на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (Далее по тексту ОМС), зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, в размере ... руб., со сроком уплаты <дата>, взысканы судебным приказом по делу №№ от <дата>.
Согласно материалам дела №№ ИФНС России по г. Костроме обратилась к мировому судье судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы <дата> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 ... задолженности на общую сумму ... руб. на общую сумму в размере ... руб., в том числе страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата> -... руб., пени на страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с <дата>-..., страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>-... руб., пени на страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>-... руб.
Судебным приказом мировой судья судебного участка №32 Свердловского судебного района г. Костромы от <дата> взыскала в пользу ИФНС России по г. Костроме с должника ФИО1 задолженность по страховым взносам в размере ... руб., а также расходы по уплате госпошлины в сумме ... руб.
Судебный приказ вступил в законную силу <дата>, направлен взыскателю <дата> для предъявления на принудительное исполнение.
Согласно информации размещенной на сайте ФССП России исполнительное производство №№ ИП возбуждено в отношении ФИО1 <дата> (№) на основании исполнительного документа №№ от <дата> года о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере ... руб., исполнительский сбор в размере ... руб.
Таким образом, страховые взносы административным ответчиком не уплачены, административный истец не утратил право на взыскание взысканной судебным решением задолженности с административного ответчика.
В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени, рассчитанные по формуле недоимка для пени*ставка пени*количество дней просрочки.
Расчет пеней по страховым взносам на ОПС-... руб.
№
Год недоимки
Период начисления пеней
Недоимка, руб.
Просрочка,
ДНИ
Ставка ЦБ, руб.
Пени, руб.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
№
Год недоимки
Период начисления пеней
Недоимка, руб.
Просрочка,
ДНИ
Ставка ЦБ, руб.
Пени, руб.
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Таким образом, административным истцом представлен расчет пеней по страховым взносам, данный расчет административным ответчиком не оспорен, судом проверен, признан верным.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Налоговым органом в адрес ответчика направлялись требования об уплате недоимок по страховым взносам, налогам и пеням от <дата> № №, от <дата> № №, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
Требования направлены налогоплательщику почтой России.
В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Мировым судьей судебного участка № 32 Свердловского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ от <дата> № № на взыскание пени в сумме ... руб. на ОПС и ... руб. В связи с поступившими возражениями от ответчика судебный приказ № № был отменен <дата> года.
При отмене судебного приказа налоговый орган в праве обратится в порядке искового производства (в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, п. 2 ст. 123.7 КАС РФ) в районный суд не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
В связи с отменой судебного приказа УФНС <дата> обратилось в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.
Согласно позиции административного истца, изложенной в иске, цена настоящего иска отличается от суммы, взыскиваемой по судебному приказу (... руб.), в связи со списанием пеней на ОМС за периоды до <дата> и невключением в исковые требования пеней, начисленных на недоимку 2017 года.
На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление УФНС подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 333.19 НК РФ, п.2 ст. 61.2, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика также в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 ... о взыскании задолженности пени по страховым взносам удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ... в пользу Управления ФНС России по Костромской области задолженность в общей сумме ... руб. в том числе:
- пени на страховой взнос на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере ... руб.;
- пени на страховой взнос на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ в размере ... руб.
Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета городского округа город Кострома государственную пошлину в сумме 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.В.Сухова
Копия верна:
Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 16.11.2022.