Решение по делу № 2А-871/2025 от 29.12.2025 | Кимовский городской суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года город Кимовск Тульской области

Кимовский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Павлова Р.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Хабаровым С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-871/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в которых просит взыскать недоимку в общем размере 27928,66 руб., а именно:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере 26551,16 руб. за 2024 год;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1377,50 руб., начисленные за период с 03.12.2024 по 21.01.2025.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 с 26.09.2008 года и по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката. ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере:

- за 2018 год (за период 01.01.2019 года по 31.12.2019 года) на обязательное пенсионное страхование - 26545.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 5840,00 руб.

- за 2019 год (за период 01.01.2019 года по 31.12.2019 года) на обязательное пенсионное страхование – 29354,00 руб. на обязательное медицинское страхование - 6884,00 руб.

- за 2020 год (за период 01.01.2020 года по 31.12.2020 года) на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 руб. на обязательное медицинское страхование - 8426,00 руб.

- за 2021 год (за период 01.01.2021 года по 31.12.2021 года) на обязательное пенсионное страхование – 32448,00 руб. на обязательное медицинское страхование - 8426,00 руб.

- за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб. на обязательное медицинское страхование - 8766,00 руб.

ФИО1, состоящему на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года в размере 45842,00 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 22.02.2024 года № на сумму 41795,93 руб. со сроком исполнения до 20.03.2024 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 22.01.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50877,50 руб., в т.ч. налог – 49500,00 руб., пени – 1377,50 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области 03.03.2025 года обратилось в мировой судебный участок № 21 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением № от 22.01.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика.

По результатам рассмотрения вышеуказанного заявления мировым судьей судебного участка 21 Кимовского судебного района Тульской области 17.03.2025 вынесен судебный приказ № 2а-498/20.

02.06.2025 года от ФИО1 в судебный участок № 21 Кимовского судебного района Тульской области поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого вынесено 02.06.2025 года определение об отмене судебного приказа.

ФИО1 была произведена частичная оплата задолженности, которая была учтена при расчете административных исковых требований.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании ст. 150 КАС РФ.

От ФИО1 поступили возражения относительно заявленных исковых требований, в которых он указал, что 09.01.2023 и 28.12.2024 им производились платежи по оплате налогов.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы гл. 34 НК РФ.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53658 рублей за расчетный период 2025 года, 57390 рублей за расчетный период 2026 года, 61154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342923 рублей за расчетный период 2027 года.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 26.09.2008 и по настоящее время состоит на налоговом учете в качестве адвоката.

Суммы страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 не уплачены, а потому подлежат взысканию.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в рамках перехода с 01 января 2023 года к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона 14.07.2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налог кодекса Российской Федерации" и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с абзацем первым п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Поступившие от налогоплательщика платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, то есть погашается ранее образовавшаяся задолженность, согласно п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 года N 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 16.05.2023 года N 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо по ЕНС составляло -28159,18 руб. (из них задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 23292,61 руб., земельному налогу за 2017- 2018, 2020 гг. в размере 392,00 руб., пени в размере 4490,17 руб.).

По состоянию на 22.01.2025 (дата формирования ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50877 руб. 50 коп., в т.ч. налог - 49500 руб. 00 коп., пени - 1377 руб. 50 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49500,00 руб.; - суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1377,50 руб. с 03.12.2024 по 21.01.2025.

По состоянию на 15.10.2025 отрицательное сальдо ЕНС составляет – 59591,44 руб., в том числе: - страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере – 26551,16 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период за 2024 год в размере – 22948,00 руб., - пени за несвоевременную уплату налогов в размере -10092,28 руб., начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Денежные средства, уплаченные ФИО1 за период с 01.01.2023 по настоящее время в сумме 187057,84 руб., поступили в Управление и учтены в погашение начислений в последовательности, определенной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из содержания п. п. 2, 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ следует, что шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом в соответствии с положениями ч. 1 ст. 69 НК РФ, Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 года N 1874, Постановления Правительства РФ от 16.05.2023 года N 500 в 2024 было сформировано требование от 22.02.2024 года о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой ответчиком задолженности по данным страховым взносам, а также пени, начисленным за период с 03.12.2024 по 21.01.2025года, налоговый орган обращался за выдачей судебного приказа о ее взыскании.

Вынесенный 17.03.2025 мировым судьей судебного участка 21 Кимовского судебного района Тульской области судебный приказ № 2а-498/20 о взыскании указанных сумм отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 02.06.2025.

16.09.2025 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в течение 6 месяцев с момента отмены судебного приказа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Исходя из изложенного, поскольку факт неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате страховых взносов нашел свое подтверждение, учитывая, что срок на обращение в суд с настоящим административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Ответчиком указано на то, что 09.01.2023 и 28.12.2024 им производились платежи по оплате налогов.

Вместе с тем согласно сведениям, представленным налоговым органом на основании запроса суда, указанные ФИО1 платежи были надлежащим образом учтены.

Проверив расчет взыскиваемой суммы, суд считает правильным согласиться с представленным расчетом, поскольку расчет является арифметически верным и произведен в соответствии с действующим налоговым законодательством.

При решении вопроса о взыскании судебных издержек по делу, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при обращении в суд с исковыми требованиями имущественного характера при цене иска до 100000 рублей уплате подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

С учетом изложенного суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (300041, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП710701001, зарегистрировано 04.11.2004 года) задолженность:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере 26551,16 руб. за 2024 год;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 1377,50 руб., начисленным за период с 03.12.2024 по 21.01.2025;

всего 27928,66 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета муниципального образования Кимовский район государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 29.12.2025.

Председательствующий: