Решение по делу № 2А-528/2025 от 04.07.2025 | Саянский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Город Саянск 04 июля 2025 года

Административное дело № 2а-528/2025

Судья Саянского городского суда Иркутской области Диагенова О.А., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области к Попковой Т.Г. о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №6 по Иркутской области, налоговый орган, административный истец) обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к административному ответчику Попковой Т.Г. о взыскании задолженности в общей сумме 39802,72 руб., в том числе, страховые взносы за 2024 год в размере 38763,26 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,46 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Попкова Т.Г. с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве адвоката. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., то в фиксированном размере:

- 29354 руб. за 2019 год;

- 32448 руб. за 2020 год;

- 32448 руб. за 2021 год;

- 34445 руб. за 2022 год.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 6884 руб. за 2019 год;

- 8426 руб. за 2020 год;

- 8426 руб. за 2021 год;

- 8766 руб. за 2022 год.

За 2023 год начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере - 45842,00 руб.

За 2024 год начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере - 49500,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419. Налогового кодекса РФ, производятся ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период, но не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп. 1. п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Попковой Т.Г. начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49500 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Фиксированные взносы начислены правомерно и подлежат уплате.

По указанным срокам административный ответчик оплату не произвел.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30.12.2022 № 71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Поскольку в установленный срок налоги оплачены не были, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией было направлено следующее требование об уплате: <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный соответствующим требованием срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

С 01.01.2023 изменился порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа (далее - ЕНП), а для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС) (основание: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 Кодекса, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Такая модель учета и исполнения обязательств обеспечивает исключение пеней, основания для начисления которых могут быть урегулированы экономическими способами - путем сальдирования (сложения) расчетов по разным видам налогов.

При этом в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на 01.01.2023 из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

В силу вышеуказанных положений раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 01 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов.

Расчет соответствует требованиям ст. 75 НК РФ, так как отражает размер совокупной обязанности, в отношении которой осуществляется взыскание, сроки ее неисполнения (период просрочки), ставку, и саму сумму начисленной пени.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 78201,97 руб., в том числе пении 7803,15 руб.

Остаток непогашенной суммы задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6763,69 руб.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,46 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ:

7803,15 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) -6763,69 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1039.46 руб.

Меры принудительного взыскания: требование <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 316.96 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии со ст.ст.45, 48, 57, 75, 69, 70, 357, 362, 387, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.123.1, 123.2, 123.3 КАС РФ, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи №83 г.Саянска Иркутской области.

Мировым судьей вынесен судебный приказ за №2а-461/2025 от 24.02.2025 о взыскании с налогоплательщика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст.123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 21 марта 2025 года.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в упрощенном порядке.

Административный ответчик Попкова Т.Г., извещенная о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явилась. В направленном в суд заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также выразив несогласие с заявленными требованиями, поскольку ДД.ММ.ГГГГ ею оплачены страховые взносы в размере 49500 руб.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, суд пришел к выводу о необходимости рассмотрения данного дела в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, в порядке упрощенного производства.

Изучив материалы дела, суд пришел к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно сайту «адвокаты Иркутской области» Попкова Т.Г. осуществляет адвокатскую деятельность

В соответствии со ст. 419 НК РФ Попкова Т.Г. является плательщиком страховых взносов.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, Попкова Т.Г. обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 (индивидуальные предприниматели) НК РФ, за 2023 год начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере - 45842,00 руб., за 2024 год начислены страховые взносы в совокупном размере на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере - 49500,00 руб.

Данная задолженность плательщиком страховых взносов не уплачена.

При этом, в сумму, в отношении которой происходит начисление пени, включается только неисполненная обязанность по уплате налогов, а вся спорная задолженность (просроченная, приостановленная к уплате, с обеспечительными мерами) исключена из состава сальдо ЕНС и не участвует в расчете пени. При формировании начального сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ из его состава была исключена просроченная для взыскания задолженность, а также произведено списание безнадежного к взысканию долга. Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе, исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Остаток не погашенной суммы задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6763,69 руб.

Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области сформировано и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <номер изъят> от ДД.ММ.ГГГГ, которое до настоящего времени не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка №83 г.Саянска Иркутской области от 21 марта 2025 года был отменен судебный приказ № 2а-461/2025 от 24 февраля 2025 года о взыскании с Попковой Т.Г. задолженности и пени за 2024 год в общей сумме 50539,46 руб.

Требования налогового органа до настоящего времени плательщиком страховых взносов Попковой Т.Г. в полном объеме не исполнены.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, с ч.2 ст.286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом не нарушена налоговая процедура по взысканию задолженности по налогам.

В связи с изложенным, уточненный административный иск Межрайонной ИФНС России №6 по Иркутской области о взыскании с Попковой Т.Г. задолженности в общей сумме 39802,72 руб., в том числе, страховые взносы за 2024 год в размере 38763,26 руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,46 руб., подлежит удовлетворению.

В соответствии с подп. 19 п.1 ст.333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, выступающие в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты, которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины в силу ч.1 ст.333.19 НК РФ подлежащий взысканию с административного ответчика по административному исковому требованию имущественного характера составляет 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области к административному ответчику Попковой Т.Г. о взыскании задолженности ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика Попковой Т.Г., <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №6 по Иркутской области задолженность в общей сумме 39802,72 руб., в том числе страховые взносы за 2024 год в размере 38763,26 руб., задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1039,46 руб.

Взыскать с административного ответчика Попковой Т.Г. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Сумму задолженности необходимо перечислить по следующим реквизитам:

БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула БИК банка: 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***>, КПП 770801001, Казначейство России (ФНС России)

СЧЕТ: 03100643000000018500,

КОР.СЧЕТ: 4010281010445370000059,

БИК: 017003983,

ОКТМО: 0

КБК: 18201061201010000510 – единый налоговый платеж;

КБК: 18210803010011050110 – госпошлина.

В порядке ч. 2 ст. 293 КАС РФ копию решения направить сторонам.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке через Саянский городской суд Иркутской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Диагенова О.А.