Дело № 2а-4612/2023 УИД 78RS0020-01-2023-003828-73
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 05 декабря 2023 года
Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,
при секретаре Никифоровой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу о признании недоимки безнадежной к взысканию,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России 20 по Санкт-Петербургу, в котором, уточнив требования в порядке ст. 46 КАС РФ, просит о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу на доходы в размере 1006,61 рублей, в том числе, пени 6,61 рублей, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, обязании административного ответчика списать данную сумму с лицевого счета административного истца; обязать административного ответчика не применять к административному истцу взыскание пеней за несвоевременную уплату налоговых платежей в 2022 году, начиная с 02.12.2023 и до даты вступления решения суда в законную силу.
В обоснование требований административный истец указывает, что стоит на учете в налоговом органе – МИ ФНС России № 20 по Санкт-Петербургу. С 07.11.2016 по 18.01.2017 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговая инспекция полагает, что ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы за 2018 год в размере 1000 рублей, пени в размере 6,61 рублей. Однако, на 31.07.2020 у административного истца задолженность по налогу на доходы физических лиц отсутствовала. 07.12.2021 ФИО1 направила через личный кабинет налогоплательщика жалобу на акту налоговых органов. В ответе от 22.12.2021 административный ответчик указал, что несмотря на срок исковой давности задолженность административного истца по налоговому штрафу является актуальной и подлежит уплате в бюджет. Затем задолженность из личного кабинета пропала, но в июне 2023 года появилась вновь. 04.07.2023 ФИО1 подала в УФНС по Санкт-Петербургу жалобу о признании недоимки невозможной к взысканию в связи с истечением срока взыскания в принудительном порядке. На жалобу был получен ответ от МИ ФНС России № 20 по Санкт-Петербургу о том, что административному истцу необходимо обращаться в суд.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена, просила рассматривать дела в свое отсутствие.
Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражал.
Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании, являются, в том числе, налоговые органы.
Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации (пункт 3 раздела судебной практики судебной коллегии по административный делам), по смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.
Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.
Исходя из толкования подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судом установлено, что 18.05.2017 ФИО1 было выставлено требование № 29624 об оплате недоимки страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год, а также начисленным пеням.
Согласно представленным административным ответчикам сведениям, требование было исполнено ФИО1 в полном объеме 31.05.2017, однако 01.06.2017 на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование были начислены пени в размере 1,07 рублей по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и в размере 5,54 рублей по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
Налоговое требование о взыскании недоимки по названным пеням налогоплательщику выставлено не было.
20.03.2018 ФИО1 было выставлено требование № 828 об уплате штрафа на НДФЛ, полученных от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в размере 1000 рублей, со сроком уплаты до 09.04.2018 (л.д. 29).
Согласно сведениям базы АИС «Налог 3» требование было получено налогоплательщиком 29.03.2018 (л.д. 30, 32).
Требование в установленный в нем срок административным истцом исполнено не было.
07.12.2021 ФИО1 обратилась в УФНС России по Санкт-Петербургу с жалобой, в которой просила снять задолженность по требованию от 2018 года в размере 1000 рублей (л.д. 10).
В ответе от 22.12.2021 на данное обращение Межрайонная ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу сообщила, что у ФИО1 имеется задолженность по штрафу на НДФЛ, полученных от осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в размере 1000 рублей. Требование об уплате № 828 от 20.03.2018 было направлено налогоплательщику заказным письмом в марте 2018 года (л.д. 11).
04.07.2023 ФИО1 обратилась в Управление ФНС России по Санкт-Петербургу с жалобой, в которой просила признать недоимку в размере 1000 рублей безнадежной к взысканию (л.д. 12).
В ответе от 20.07.2023 налоговая инспекция разъяснила ФИО1 право на обращение с иском в суд.
По состоянию на 02.08.2023 единый налоговый счет ФИО1 имеет отрицательное сальдо по штрафам в размере 1000 рублей, по пеням в размере 6,61 рубль (л.д. 5-7).
В соответствии с пунктами 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей по 31.12.2022, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей по 31.12.2022, установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с абзацем третьим п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей по 31.12.2022, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Налоговый орган не обращался с заявлениями о взыскании с ФИО1 в судебном порядке недоимки по штрафу в размере 1000 рублей и пеням в сумме 6,61 рублей (л.д. 71).
При этом требование об уплате задолженности по пеням в сумме 6,61 рублей ФИО1 не выставлялось, а срок выставления такого требования истек.
Согласно приведенным положениям п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу в размере 1000 рублей истек 09.10.2021.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что задолженность ФИО1 по уплате штрафа в размере 1000 рублей, начисленного по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по уплате пеней в сумме 6 рублей 61 копейка, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год, является безнадежной к взысканию налоговым органом.
Согласно п. 5. ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ утвержден порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком (плательщиком сборов, страховых взносов или налоговым агентом) и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных п. 1 и 4 ст. 59 НК РФ; образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 227 КАС РФ в случае удовлетворения административного иска об оспаривании решения, действия (бездействия) и необходимости принятия административным ответчиком каких-либо решений, совершения каких-либо действий в целях устранения нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца либо препятствий к их осуществлению суд указывает на необходимость принятия решения по конкретному вопросу, совершения определенного действия либо на необходимость устранения иным способом допущенных нарушений прав, свобод и законных интересов административного истца и на срок устранения таких нарушений.
На основании изложенного суд полагает необходимым обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу списать признанную судом безнадежной ко взысканию задолженность с единого налогового счета ФИО1
Вместе с тем, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований об обязании административного ответчика не применять к административному истцу взыскание пеней за несвоевременную уплату налоговых платежей в 2022 году, начиная с 02.12.2023 и до даты вступления решения суда в законную силу, поскольку данное требование не связано с признанием задолженности за предыдущие годы безнадежной к взысканию. Само по себе наличие задолженности не препятствует административному истцу исполнить обязанность по оплате текущих налоговых платежей. Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации в статье 79 установлен механизм возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета.
Руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ФИО1 удовлетворить частично.
Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности ФИО1 по уплате штрафа в размере 1000 рублей, начисленного по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по уплате пеней в сумме 6 рублей 61 копейка, начисленных на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2016 год.
Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу списать указанную задолженность с единого налогового счета ФИО1
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Л.А. Черкасова
Решение в окончательной форме изготовлено 15.12.2023.