Дело № 2а-96/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 15 февраля 2023 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Ревенко О.В.,

при секретаре Аликовой В.А.,

с участием представителя административного ответчика – адвоката Таранцова В.А., представившего ордер №008642 от 14 февраля 2023 года и удостоверение №2234 от 20 сентября 2021 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период времени с 09.08.2004 года по 30.11.2020 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и была обязана оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате за фактический период осуществления деятельности составила 60,18 рублей.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за фактический период осуществления деятельности составила 230,92 рублей.

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ МИФНС России № 5 по Волгоградской области были начислены пени и в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности по налогам и сборам, которые ФИО1 оставила без исполнения.

01.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 09.11.2022 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнена.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимки:

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты до 15.12.2020 года) с 01.01.2020 года по 30.11.2020 года в размере 60,18 рублей.

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до 15.12.2020 года) пени с 01.01.2020 года по 30.11.2020 года в размере 230,92 рублей,

Административный истец – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, в отношении которой принимались необходимые меры для надлежащего извещения, в судебное заседание не явилась. Конверт с судебным извещением, направленный в по известному месту жительства административного ответчика, возвратился в суд с отметкой «истек срок хранения».

Представитель административного ответчика (в порядке ст. 50 ГПК РФ) – адвокат Таранцов В.А. в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административных исковых требований.

С учетом указанных обстоятельств, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании п.п. 1.п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 2 статьи 44 НК РФ, предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании абз. 2 и абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ч. 1 ст. 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в которых до налогоплательщика доводилась информация о размерах налоговых баз, ставках налогов, размерах налогов и сроках уплаты, однако обязанность по уплате налогов согласно налоговым уведомлениям административным ответчиком исполнена не была (л.д. 10-11).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

На основании п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из абзацев 1 и 2 ч. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

В силу требований п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Статьёй 430 НК РФ предусмотрен порядок, который определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

С 01 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

В судебном заседании также установлено, что 09.08.2004 года ФИО1 была зарегистрироваан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением ОГРН (л.д. 17-22).

Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена ФИО1 30.11.2020 года (л.д. 17-22), следовательно, учитывая положения ч. 5 ст. 432 НК РФ, она была обязана уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 года по 30.11.2020), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в порядке, установленном п. 5 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, ФИО1 обязана была оплатить страховые взносы не позднее 15.12.2020 года, в следующем размере:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты до 15.12.2020 года) в размере 60,18 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до 15.12.2020 года) в размере 230,92 рублей.

Однако данная обязанность ФИО1, прекратившей свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в установленные сроки и до настоящего времени исполнена не была.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов и страховых взносов, на основании ст. 75 НК РФ, налоговым органом была начислена пеня и в адрес налогоплательщика выставлено требование № 4548 от 09.02.2021 года (со сроком исполнения до 23.03.2021 года) об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (по сроку уплаты до 15.12.2020 года) с 01.01.2020 года по 30.11.2020 года в размере 60,18 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (по сроку уплаты до 15.12.2020 года) с 01.01.2020 года по 30.11.2020 года в размере 230,92 рублей (л.д. 10-11).

Данное требование административным ответчиком в установленный в нем срок исполнено не было.

1 октября 2021 года года мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области на основании заявления налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 9 ноября 2022 года был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями (л.д. 8-9).

Объективных и допустимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей суду не представлено.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 26 декабря 2022 года.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате обязательных платежей, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить и взыскать с ФИО1 недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 230,92 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 60,18 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, не имеющей регистрации на территории Волгоградской области, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области недоимку по пени (с 16.12.2020 г. по 08.02.2021 г.) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 г. по 30.11.2020 г.) по сроку уплаты до 15 декабря 2020 года в размере 60 рублей 18 копеек;

недоимки по пени (с 16.12.2020 г. по 08.02.2021 г.) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с 01.01.2020 г. по 30.11.2020 г.) по сроку уплаты до 15 декабря 2020 года в размере 230 рублей 92 копейки, а всего на общую сумму – 291 рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Ревенко

Мотивированное решение составлено 20 февраля 2023 года.

Председательствующий О.В. Ревенко