Решение по делу № 2А-12/2025 от 24.01.2025

67RS0<номер>-68

Дело <номер>а-12/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2025 года г. Демидов

Демидовский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Козловой Т.А.,

при секретаре <ФИО>2,

с участием административного ответчика <ФИО>1 и его представителя <ФИО>3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что <ФИО>1 являлся индивидуальным предпринимателем. <дата> налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, на основании которой сумма налога к уплате отсутствует.

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации, по результатам которой составлен акт <номер> от <дата> и вынесено решение <номер> от <дата> об отказе в привлечении к налоговой ответственности и доначислении недомки по налогу в размере 212163 руб. и пени в сумме 6530,49 руб.

Налогоплательщик не согласился с указанным решением и подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Решением <номер> от <дата> решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> отменено, принято новое решение об отказе в привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислена недоимка по УСН в сумме 212163 руб. и пени в сумме 6530,49 руб. <ФИО>1 начисленный налог не уплатил.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 50558,72 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на <дата> сумма задолженности подлежащей взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 51961,59 руб., в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы без расходов, за 2020 год в размере 39259,60 руб., пени 12701,99 руб.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 51124,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с <ФИО>1 в размере 50529,42 руб. мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес>. Судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника <дата>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом изложенного, УФНС России по <адрес> просит взыскать с <ФИО>1 задолженность по налогам в размере 38459,60 руб., пени в размере 12069,82 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик <ФИО>1 и его представитель <ФИО>3 в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований по основаниям, изложенным в возражениях на административное исковое заявление. Так, административный ответчик указывает, что обязанность по оплате задолженности по решению <номер> от <дата> была им исполнена в полном объеме путем списания налоговым органом всей суммы задолженности с расчетного счета, что подтверждается актом сверки <номер>. В связи с тем, что налоговый орган после возвращения взысканной суммы на налоговый счет налогоплательщика, в нарушение п. 3 ст. 78 НК РФ, не уведомил ответчика о наличии положительного сальдо, ИП <ФИО>1 не направил заявление о перераспределении налоговых платежей. Считает, что взысканная сумма доначисленного налога по УСН должна быть распределена в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в первую очередь, учитывая ранний момент её возникновения, а не распределена на уплату других платежей. Ссылаясь на п. 7 ст. 45 НК РФ административный ответчик считает исполненной обязанность по уплате налога, взысканного по решению <номер> от <дата>, являющегося предметом настоящего искового заявления.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие административного истца.

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Пунктами 1 и 2 ст. 346.14 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1, 2 ст. 248 НК РФ: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, <ФИО>1 с <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.17-25).

С <дата> ИП <ФИО>1 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

В период осуществления предпринимательской деятельности <ФИО>1 применял упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения – доходы, состоял на учете в УФНС России по <адрес> (л.д. 71, 74).

<дата> ИП <ФИО>1 в налоговой орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, на основании которой сумма налога к уплате отсутствует.

Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации. В ходе проверки произведен анализ банковских выписок по счетам предпринимателя за 2020 год, которым установлено поступление денежных средств назначением платежа – за аренду транспорта в размере 3030900 руб. По результатам проверки налоговым органом составлен акт <номер> от <дата> и вынесено решение <номер> от <дата> об отказе в привлечении к налоговой ответственности и доначислении недомки по налогу в размере 212163 руб. и пени в сумме 6530,49 руб.(л.д. 12-16, 62-66).

<ФИО>1 не согласился с указанным решением и подал жалобу в вышестоящий налоговый орган. Решением УФНС России по <адрес> от <дата> <номер> решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> отменено, принято новое решение об отказе в привлечении предпринимателя к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислена недоимка по УСН в сумме 212163 руб. и пени в сумме 6530,49 руб.

Решением Арбитражного суда <адрес> от <дата> по делу № А62-11113/2021 решение УФНС России по <адрес> <номер> от <дата> по жалобе ИП <ФИО>1 на решение Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> от <дата> <номер> об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения признано недействительным и отменено.

Не согласившись с принятым решением, УФНС России по <адрес> обратилось с апелляционной жалобой. Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата>, оставленным без изменения постановлением Арбитражного суда <адрес> от <дата>, решение УФНС России по <адрес> <номер> от <дата> признано соответствующим законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.

Таким образом, задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, образованная по решению <номер> от <дата> признана правомерной.

Согласно выписки с расчетного счета ИП <ФИО>1 в ПАО «Банк ВТБ» <номер> в соответствии со ст. 46 НК РФ <дата> были списаны денежные средства на общую сумму 217754,49 руб.(л.д. ) ……

По информации, предоставленной УФНС России по <адрес>, за период с <дата> по <дата> в счет уплаты налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системой налогообложения от налогоплательщика <ФИО>1 поступили платежи: <дата> на сумму 757,69 руб., <дата> на сумму 939,00 руб., <дата> на сумму 5591,49 руб., <дата> на сумму 19243,00 руб., <дата> на сумму 94185,00 руб., <дата> на сумму 20680,51 руб., <дата> на сумму 78054,49 руб. (л.д. 90).

По решению Арбитражного суда <адрес> от <дата> сумма задолженности по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения, была уменьшена, что отражено в карточке расчетов с бюджетом <дата>. Таким образом, на <дата> у <ФИО>1 образовалась переплата в сумме 212163 руб. (л.д. 111-114).

Относительно довода административного ответчика о том, что налоговый орган после возвращения взысканной суммы на налоговый счет налогоплательщика, не уведомил его о наличии положительного сальдо, в связи с чем, ИП <ФИО>1 не направил заявление о перераспределении налоговых платежей, суд приходит к следующему.

Согласно материалов дела, решение Арбитражного суда <адрес> от <дата>, которым решение УФНС России по <адрес> <номер> от <дата> по жалобе ИП <ФИО>1 признано недействительным и отменено, было оглашено в присутствии представителя административного ответчика <ФИО>3 Таким образом, <ФИО>1 должно было быть известно о результатах рассмотрения его жалобы и принятом решении об уменьшении суммы недоимки по налогу.

Кроме того, сервис личного кабинета налогоплательщика, пользователем которого, как установлено судом, является <ФИО>1, позволяет отслеживать состояние расчётов с бюджетом, в том числе уточнить сумму переплаты и запросить возврат средств.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с <дата>), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с тем, что постановлением Двадцатого Арбитражного апелляционного суда от <дата> решение Арбитражного суда <адрес> от <дата> отменено и вынесено решение в пользу налогового органа, налогоплательщику <ФИО>1 доначислен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системой налогообложения, в размере 212163 руб. по сроку уплаты <дата>.

Согласно разъяснениям УФНС России по <адрес> суммы, образовавшиеся на ЕНС налогоплательщика <ФИО>1 по состоянию на <дата> в размере 212163 руб. налога и 3645,63 руб. пени, принятые из ОКНО при переходе на ЕНС с <дата> по <дата> в порядке ст. 45 НК РФ были распределены по принадлежности на следующие налоги (л.д…..):

Сумма 3645,63 руб. распределена на следующие налоги:

- 62,3 руб. задолженность по пене по КБК 18<номер>;

- 1402,29 руб. начислен налог по расчету по патентной системе налогообложения КБК 18<номер> ОКТМО 66611490 по сроку уплаты начислений <дата>;

- 0,04 руб. зачет переплаты из ЕНП в Карточку налогового обязательства по КБК 18<номер> ОКТМО 66611153 по сроку уплаты начислений <дата>;

- 26 руб. стартовая задолженность ОКНО по налогу по КБК 18<номер> ОКТМО 66611153;

- 807 руб. стартовая задолженность ОКНО по налогу по КБК 18<номер> 66611490 Транспортный налог;

- 98 руб. стартовая задолженность ОКНО по налогу по КБК 18<номер> ОКТМО 6661 1153 Земельный налог;

- 1250 руб. задолженность по штрафу, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС по КБК 18<номер> ОКТМО 66611490 Штрафы, которые невозможно отнести к конкретному налогу;

Сумма в размере 212163,00 руб. распределена на следующие налоги:

- 172903,4 руб. доначисление по решению суда по КНП на КБК 18<номер> ОКТМО 66611490 упрощенная система налогообложения по сроку уплаты начислений <дата>.

- 36722,89 руб. зачтено в ЕНП (для погашения долга) 18<номер> ОКТМО 66611490 и распределена в начисление налога по расчету КБК 18<номер> ОКТМО 66611490 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты начислений <дата>;

- 2536,71 руб. зачтено в ЕНП (для погашения долга) КБК 18<номер> ОКТМО 66611490 и распределена в начисление налога по расчету по КБК 18<номер> ОКТМО 66611490 патентная система налогообложения по сроку уплаты начислений <дата>.

Суд соглашается с доводом административного ответчика о нарушении налоговым органом последовательности списания денежных средств с ЕНС, установленной п.8 ст. 45 НК РФ, согласно которого списание недоимки производится начиная с наиболее раннего момента ее возникновения.

Так, налог по УСН в размере 212163 руб. был доначислен <ФИО>1 после вынесения постановления Двадцатого арбитражного апелляционного суда от <дата> в пользу налогового органа, а по сведениям административного истца запись об этом совершена только <дата> (л.д.107).

В связи с этим, в период с <дата> по <дата> сумма ЕНП 212163,00 руб. была распределена в счет ранее начисленных налогов: <дата>- 2536,71 руб. налог, взимаемый в связи с патентной системой налогообложения по сроку уплаты <дата>; <дата> – 36722,89 руб. страховые взносы по сроку уплаты <дата>; <дата> - 172903,40 руб. налог по УСН со сроком уплаты <дата> (л.д. ). В результате на ЕНС образовалась сумма отрицательного сальдо в размере 39259,60 руб.

В связи с тем, что налог в установленные сроки не уплачен, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административным истцом начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней. Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Из административного искового заявления видно, что с <дата> вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо в размере 50558,72 руб.

Настоящим административным иском взыскивается задолженность в размере отрицательного сальдо 50558,72 руб., в том числе 38459,60 руб. задолженность по налогу, 12 069,82 руб. пени, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, административным истцом на запрос суда не представлен детальный расчет пени за период с <дата> по <дата>. Между тем, из представленных расчетом усматривается подтвержденный следующий размер пени за период: с <дата> по <дата> сумма пени составила 2042,62 руб. (1,67+8,67+713,17+20,66+1,01+232,95+268,83+314,08+481,58), с <дата> по <дата> сумма пени составила 3475,78 руб. (39259,60руб.*16%/300*166 дней/100), всего 5518,40 руб.

В силу п. 5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Учитывая, что административный ответчик, получая от предпринимательской деятельности доход, подлежащий налогообложению, должен был исполнить обязанность по уплате всех начисленных налогов, в том числе налога, взимаемого в связи с патентной системой налогообложения, страховых взносов, суд полагает, что требование о взыскании суммы задолженности по налогу и пени заявлено законно, обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из представленных доказательств следует, что согласно ст. 69 и 70 НК РФ <ФИО>1 в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от <дата> <номер> на сумму 51124,60 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до <дата> сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 61, 69).

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признается полученными на следующий день с момента направления в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 286 КАС органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке искового производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Административный ответчик требование по уплате налога, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налога является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Судом установлено, что <дата> УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка <номер> в муниципальном образовании «<адрес>» <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогу, в размере 39259,60 руб. и пени в размере 12701,99 руб. Соответствующий приказ был вынесен мировым судьей <дата>, однако в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения был отменен определением мирового судьи от <дата>. (л.д. 49).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд <дата> (л.д. 5), то есть в пределах установленного законом срока, таким образом, требования, установленные ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание нормы НК РФ, учитывая, что обязанность по уплате налогов <ФИО>1 не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год, а также пени за неуплату налога ЕНС за период с <дата> по <дата>.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с <ФИО>1, <дата> года рождения, ИНН <номер> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН <***>) задолженность по налогу в размере 38459 (тридцать восемь тысяч четыреста пятьдесят девять) рублей 60 копеек и пени в размере 5518 (пять тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 40 копеек, а всего 43978 (сорок три тысячи девятьсот семьдесят восемь) рублей 00 копеек.

Взыскать с <ФИО>1 в доход бюджета муниципального образования «Демидовский муниципальный округ» <адрес> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Демидовский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.А. Козлова

Мотивированное решение изготовлено: <дата>.