РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г.Минусинск Красноярского края

ул.Гоголя, 66А

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В.,

при секретаре Пилипенко А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее по тексту – МРИ ФНС № 10) обратилась в суд с иском с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 на праве собственности с 24 октября 2008 г. по 18 сентября 2020 г. принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, следовательно, она является плательщиком земельного налога. Земельный налог подлежит оплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также ФИО1 на праве собственности с 24 октября 2012 г. принадлежал жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, следовательно, она является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц подлежит оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. на уплату земельного налога за 2018-2020 гг., в сумме 131,29 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 169,00 руб., со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2021 г. В Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 10 января 2023 г. № опубликованы сведения о возбуждении внесудебного банкротства ФИО1, 11 июля 2023 г. процедура внесудебного банкротства завершена. Ввиду нарушения сроков оплаты налогов 01 января 2023 г. административному ответчику МРИ ФНС № 10 произвела начисление пени в сумме 22820,21 руб. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате вышеуказанных сумм налогов в установленный срок начислены пени в размере 6864,76 руб. за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. В связи с неуплатой земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 24 июля 2023 г. об уплате задолженности по недоимки и пени в размере 84158,14 руб. В установленные законом сроки задолженности по налогам и пени не оплачены. Заказным письмом в адрес ФИО1 было направлено решение № от 8 декабря 2023 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств. Судебным приказом мирового судьи от 25 января 2024 г. с ФИО1 были взысканы задолженности по уплате налогов и пени, 20 марта 2024 г. на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен. Обязанность по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 113,00 руб., за 2019 г. в сумме 12,00 руб., за 2020 г. в размере 6,29 руб., налога на имущество физических лиц за 2029 г. в сумме 65,00 руб., за 2020 г. в размере 104,00 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 29403,93 за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г., административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, в связи с чем МРИ ФНС № 10 просила взыскать с ФИО1 указанные суммы налога и пени в размере 53,70 руб. в судебном порядке (л.д.3-6, 72,78-79).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 10, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.101), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.6).

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, по требования с учетом уточнения не возражала (л.д. 107).

Исследовав материалы дела, суд считает требования МРИ ФНС № 10 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям и в следующем объеме.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г. Минусинска Красноярского края ставки налога установлены решением Минусинского городского Совета депутатов 24 мая 2011 года № 31-264Р (ред. от 27 ноября 2018 года № 14-85р, ред. от 14 ноября 2019 года) «О местных налогах на территории муниципального образования г. Минусинск» и составляет 0,3 % от стоимости земельного участка.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Для объектов налогообложения, расположенных на территории г. Минусинска Красноярского края ставки налога установлены решением Минусинского городского Совета депутатов 24 мая 2011 года № 31-264Р (ред. от 14 ноября 2019 года) «О местных налогах на территории муниципального образования г. Минусинск» и составляет 0,20 %, 0,40 % от стоимости квартиры.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятие сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве, единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов.

Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговый органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страхов взносов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленные соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ, принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, боров, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является снованием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об плате задолженности (п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, в соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 4 Налогового кодекса РФ, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела, согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 с 24 октября 2008 г. по 18 сентября 2020 г. являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, кадастровый №, а также с 24 октября 2012 г. является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, кадастровый № (л.д.43-67).

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога за 2018,2019,2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2019,2022 годы.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г. на уплату земельного налога за 2018-2020 гг., в сумме 131,29 руб., налога на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. в размере 169,00 руб., со сроком оплаты не позднее 1 декабря 2021 г. (л.д.10-12).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ответчику начислены пени за период с 1 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г., с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 53,70 руб. (л.д.80).

24 июля 2023 г. ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 24 июля 2023 г., согласно которому административному ответчику предлагалось добровольно в срок до 12 сентября 2023 г. исполнить свою обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени (л.д.13-15).

Судом установлено, что срок исполнения требования налогового органа, где сумма исчисленого налога и пени превысила 10000,00 руб., в части уплаты земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени, направленного в адрес ответчика был установлен до 12 сентября 2023 года.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В связи с неисполнением в установленный срок требований по уплате налогов и пени, налоговый орган в установленный законом срок – <данные изъяты> 18 января 2024 г. обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018-2020 годы, налога на имущество физических за 2029-2020 годы, пени за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. с учетом входящего сальдо (л.д.86-89). Выданный мировым судьей 25 января 2024 г судебный приказ (л.д.90) был отменен 20 марта 2024 г., в связи с поступлением мотивированных возражений от должника (л.д.19,91,92).

В Минусинский городской суд с настоящими требованиями налоговый орган обратился в установленный законом срок 18 сентября 2024 г.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования МРИ ФНС № 10 о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2018 г. в размере 113,00 руб., за 2019 г. в сумме 12,00 руб., за 2020 г. в размере 6,29 руб., налога на имущество физических лиц за 2029 г. в сумме 65,00 руб., за 2020 г. в размере 104,00 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 53,70 за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №

- в доход соответствующего бюджета земельный налог за 2018 г. в размере 113 (сто тринадцать) рублей, за 2019 г. в сумме 12 (двенадцать) рублей, за 2020 г. в размере 6 (шесть рублей) 29 копеек;

- в доход соответствующего бюджета налог на имущество физических лиц за 2029 г. в сумме 65 (шестьдесят пять) рублей, за 2020 г. в размере 104 (сто четыре) рубля;

- пени на дату конвертации в ЕНС за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в сумме 53 (пятьдесят три) рубля 70 копеек.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская

Мотивированное решение изготовлено 10 марта 2025 года.