Решение по делу № 2А-1762/2025 от 16.07.2025 | Орджоникидзевский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

03RS0006-01-2025-002063-63

№2а-1762/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2025 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам. В обоснование указала на то, что в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***> (далее - административный ответчик, налогоплательщик), за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, переменных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 92753 руб. 53 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 02.04.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10893 руб. 62 коп., в т.ч., пени - 10893 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом, либо размер платежа установлен Федеральным законом (ст. 430 НК РФ - страховые взносы в фиксированном размере). Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141736 руб. 40 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 141736 руб. 40 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Следовательно, срок по обращению с заявлением о взыскании задолженности не пропущен. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2573/2024 отменен 18.10.2024г. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК

Просит суд взыскать с ФИО1, недоимки на общую сумму 10893,62 руб. по: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10893 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещены надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика.

Совокупная обязанность- общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); - не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Судом установлено о том, что ФИО1, ИНН <***> является собственником автомобиля легкового Haval F7, номер двигателя №, 2021года выпуска, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГг., земельный участок с кадастровым номером 02:55:030266:477, по адресу: 450044, <адрес>, дата регистрации права собственности от ДД.ММ.ГГГГ; иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером 02:55:000000:38503 по адресу: 450061, <адрес> пом. 11, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГг.; гаражи с кадастровым номером: 02:55:030266:315 по адресу: 450044, <адрес>А, автогаражный кооператив 19, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером: 02:55:020614:1013 по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета на общую сумму отрицательного сальдо было сформировано требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 141736,40 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом (ШПИ 80532488371434).

В материалах дела имеются сведения о принятых мерах взыскания по пенеобразующей недоимке.

Дата образования отрицательно сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92753 руб. 53 коп., в том числе пени 20884 руб. 00 коп.; задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20884 руб. 00 коп.Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Общее сальдо в сумме 171085 руб. 33 коп., в том числе пени 42622 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 171085 руб. 33 коп., в том числе пени 42622 руб. 80 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ране принятыми мерами взыскания, составляет 31 729 руб. 18 коп.

В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:

№пп

Вид налога, период

Сведения о принятых мерах взыскания

№(№ исх. ЗВСП)

Дата (дата исх. ЗВСП)

суммы взыскания по документу

непогашенный остаток задолженности по документу в части пени на момент формирования заявления

всего

в том числе пени

страховые взносы за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2018 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2019 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2015, 2016, 2017

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора.

Основные суммы недоимок по страховым взносам за 2021 год и налогу на имущество за 2015-2019 списаны ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п. 4, п.1 ст. 59 НК РФ

13008

25.11.2022

40953,54

69,54

страховые взносы за 2017 и пени по состоянию на 21.01.2020

необходимо отметить, что основная сумма недоимки по страховым взносам за 2017 год уплачена в полном объеме 08.08.2019

взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1247/2019 (судебный приказ не отменен)

5777

(9986)

02.06.2022

(ДД.ММ.ГГГГ)

30439,20

152,20

страховые взносы за 2018 год

взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-548/2020

22527

28.10.2019

28595,1

605,12

страховые взносы за 2019 год. Налог на имущество в границах городских округов за 2015 и пени по состоянию на 28.11.2019

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора. Повторно налоговый орган с административным иском в су не обращался.

5777

9986)

02.06.2022

(ДД.ММ.ГГГГ)

30439,2

142,20

страховые взносы за 2020 и пени по состоянию на 12.01.2021

взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-573/2022

42212

(30923)

19.11.2021

(ДД.ММ.ГГГГ)

40937,69

63,39

страховые взносы за 2021 и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2018 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в границах городских округов за 2019 год и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество в границах городских округов за 2015, 2016, 2017 год

необходимо отметить, что основные суммы недоимок по страховым взносам за 2021 год и налогу на имущество за 2015-2019 списаны ДД.ММ.ГГГГ на основании п.п.4, п.1, ст. 59 НК РФ

административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ возвращено истцу, в связи с несоблюдением обязательного досудебного порядка урегулирования спора

13008

(3257)

25.11.2022

(ДД.ММ.ГГГГ)

40953,54

69,54

транспортный налог с физических лиц за 2022год

земельный налог Физических лиц в границах городских округов за 2020, 2021, 2022 год

налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2020, 2021, 2022 год

страховые взносы за 2022 год

решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ №а-5039/2024 исковые требования удовлетворены частично

3269

11.12.2023

82007,54

28960,54

страховые взносы на 2023 год

взыскана решением Орджоникидзевского районного суда г.Уфы РБ т ДД.ММ.ГГГГ №а-5025/2024

1307

05.02.2024

48610,64

2768,64

Итого

31729,18

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 42622 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момнт формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 31729 руб. 18 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10893 руб. 62 коп..

В материалах дела имеется расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ РФ

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

09.01.202

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-30985,53

300

7,5

-69,72

10.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

195

-74196,53

300

7,5

-3617,08

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-74196,53

300

8,5

-462,49

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-74196,53

300

-1009,07

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-74196,53

300

-1350,38

30.10.2023

14.11.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-74196,53

300

-593,57

15.11.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-74196,53

300

-630,67

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-82620,53

300

-660,96

18.12.2023

09.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-82620,53

300

-1013,48

10.01.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

181

-128462,53

300

12400,91

итого

21808,33

Детализация пени с мерами взыскания.

(Налог на имущество за 2021 год)

Наименование операции

Меры взыскания

Срок уплаты

Период начисления пеней, включенный в документ взыскания

Пенеобразу

ющая недоимка, руб.

Сумма пени, руб. Итого:

в том числе за период:

дата начала

дата окончания

до 01.01.2023

после 01.01.2023

(Страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2023 год)

Решение ордж суда №а-5025/2024

09.01.2024

06.02.2024

08.07.2024

45842,00

3865,16

(Страховые взносы на ОПС за 2019 год)

31.12.2019

06.02.2024

08.07.2024

23400,00

1943,47

(Страховые взносы на ОПС за 2022 год)

Решение ордж суда №а-5039/2024

09.01.2023

06.02.2024

08.07.2024

34445,00

2929,08

(Страховые взносы на ОМС за 2019 год)

31.12.2019

06.02.2024

08.07.2024

6173,53

557,05

(Страховые взносы на ОМС за 2022 год)

Решение ордж суда №а-5039/2024

09.01.2023

06.02.2024

08.07.2024

8766,00

719,98

(Налог на имущество за 2020 год)

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

3,00

0,25

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

3,00

0,25

(Налог на имущество за 2021 год)

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

1105,00

95,76

(Налог на имущество за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

4,00

0,33

(Налог на имущество за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

1105,00

95,76

(Налог на имущество за 2020 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

2006,00

184,76

(Транспортный налог за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

4757,00

430,71

(Земельный налог за 2021 год)

01.12.2022

06.02.2024

08.07.2024

301,00

24,72

(Земельный налог за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

301,00

24,72

(Земельный налог за 2022 год)

01.12.2023

06.02.2024

08.07.2024

251,00

21,62

Учитывая, что недоимка по налогам за 2019 год по ОПС в сумме 23400,00 рублей и ОМС в сумме 6173,53 рубля не взысканы, то пени начисленные на эти недоимки подлежат исключению из общей суммы задолженности по пеням- 10893,62-1943,47-557,05=8393,1 рублей.

При этом первоначально заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, выданный по гражданскому делу №а-2573/2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № по РБ о взыскании недоимки по налогу и пени за просрочку платежа с ФИО1 отменен.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (не позднее 1 июля года, следующего за годом, в котором налоговый орган обращался с заявлением о взыскании задолженности, при неисполнении обязанности по требованию, по которому подавалось заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию, в сумме более 10 тысяч рублей) сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10893,62 руб. и подано в мировой судебный участок № по <адрес> г. Уфы, отсчет срока подачи заявление о вынесении судебного приказа осуществляется от ранее направленного мировому судье заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, соответственно, срок подачи заявление о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ по делу 2А-2573/2024 вынесен Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г. Уфы ДД.ММ.ГГГГ, который, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, соответственно административный иск может быть подан в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (18.10.2024+6 мес.)

Административное исковое заявление поступило в Орджоникидзевский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением срока на его подачу.

Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам с ФИО1 осуществлена в пределах процессуальных сроков, установленных ст. 48 НК РФ.

Учитывая то, что задолженность ФИО1 за счет имущества физического лица в размере не погашена, пени полностью не уплачены, то требования подлежат удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворит частично.

Взыскать задолженность с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по РБ недоимку на общую сумму 8393,1 руб. по: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8393,1 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня получения копии решения суда сторонами через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательно виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ

№а-1762/2025

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по РБ

<адрес> <адрес>

450075

ФИО1

<адрес>

Орджоникидзевский райсуд г. Уфы направляет Вам решение от ДД.ММ.ГГГГ, для сведения.

Судья: Г.А. Мухаметова

03RS0№-63