Решение по делу № 2А-1615/2022 от 08.12.2022 | Мичуринский городской суд (Тамбовская область)

УИД 68RS0013-01-2022-002776-51

Дело №2а-1615/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Мичуринск 8 декабря 2022 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Манаенковой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, по налогу на добавленную стоимость,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском.

В период рассмотрения дела Межрайонная ИФНС России №9 по Тамбовской области прекратила деятельность путем реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу и её правопреемником стало Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области, в связи с чем определением Мичуринского городского суда Тамбовской области от 15 ноября 2022 г. произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области на правопреемника Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области).

Согласно административному исковому заявлению ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 августа 2019 г. и прекратил свою деятельность 7 апреля 2021 г.

Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не уплатил своевременно и в полном объеме соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет следующую задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии за 2021 год, составляет 8742,93 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 2270,34 руб.

12 мая 2021 г. ФИО1 уплатил страховые взносы на ОМС в размере 4997,50 руб., из которых 2891 руб. зачлись за ранее имеющуюся задолженность, 2106,50 руб. зачлись в уплату 2021 г.

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. составила 163,84 руб. (2270,34-2106,50).

За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2021 год в сумме 89,61 руб., за период с 23 апреля по 22 июня 2021 г.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8,59 руб. за период с 23 апреля по 22 июня 2021 г.

Кроме того ФИО1 в указанный период являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области, в связи с представленными налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 г., за 4 квартал 2020 г. были проведены камеральные налоговые проверки, после которых вынесены решения о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения № 1112 от 16 июля 2021 г., № 1113 от 16 июля 2021 г.

Сумма штрафа на непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 г. составила 1000 руб., за 4 квартал 2020 г. составила 1000 руб.

В связи с тем, что суммы страховых взносов и штрафа за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость административным ответчиком не были уплачены в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования, которые исполнены не были. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 6 ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», со ст. 11 ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», гл. 34 НК РФ индивидуальный предприниматель ФИО1 являлся с 30 августа 2019 г. по 7 апреля 2021 г. страхователем и, соответственно, плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ (в редакции действовавшей в соответствующем периоде) установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем:

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

-в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Величина дохода ФИО1 за 2021 год не превысила 300000 руб. Размер страховых взносов на медицинское страхование установлен подпунктом 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции действовавшей в соответствующем периоде) в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, суммы страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2021 год должны были быть уплачены ФИО1 не позднее 22 апреля 2021 г.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Процентная ставка пеней принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 30 августа 2019 г. и прекратил свою деятельность 7 апреля 2021 г. в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам имеет следующую задолженность:

Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 г. составила 163,84 руб. (2270,34-2106,50).

За несвоевременную уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2021 год ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере на страховую часть пенсии за 2021 год в сумме 89,61 руб., за период с 23 апреля по 22 июня 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8,59 руб. за период с 23 апреля по 22 июня 2021 г.

Кроме того, в соответствии со ст.143 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

На основании ст. 88 НК РФ проведена камеральная налоговая проверка -налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 г., 4 квартал 2020 г.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайшим следующим за ним рабочий день.

В результате проверки налоговым органом выявлено, что налоговая декларация за 3 квартал 2020 г. налогоплательщиком должна быть предоставлена не позднее 26 октября 2020 г., за 4 квартал 2020 г. налогоплательщиком должна быть предоставлена не позднее 25 января 2021 г.

Дата фактического представления декларации налогоплательщиком за 3 квартал 2020 - 8 февраля 2021 г., за 4 квартал 2020 - 8 февраля 2021 г.

Таким образом, ФИО1 не представил в установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.

Просрочка представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 года составила три полных и один не полный месяц, за 4 квартал 2020 года составила один не полный месяц.

Данное нарушение подтверждается представленными налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 г., за 4 квартал 2020 г.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации предусмотрена п.1 ст.119 НК РФ, согласно которой непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Вышеперечисленные обстоятельства установлены Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области №1112 от 16 июля 2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, в соответствии с которым за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 г. с него взыскан штраф в размере 1000 руб. и Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Тамбовской области №1113 от 16 июля 2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1, в соответствии с которым за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 г. с него взыскан штраф в размере 1000 руб.

В связи с тем, что сумма страховых взносов и сумма штрафов административным ответчиком не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования №20346 от 23 июня 2021 г. и №22884 от 6 сентября 2021 г., которые исполнены не были. В связи с тем, что налогоплательщик не уплатил сумму страховых взносов за 2021 год и штраф, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 г. Мичуринска 25 апреля 2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1269/2022/3 о взыскании задолженности с ФИО1 В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании данного им заявления определением от 12 мая 2022 г. судебный приказ был отменен.

5 октября 2022 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, по налогу на добавленную стоимость в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.

Налоговые требования были получены административным ответчиком, каких-либо возражений по расчетам размера налогов и пеней, не представлено. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомления и требования не установлено, задолженность по налогам административным ответчиком не погашена.

Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен, соответствует материалам дела.

При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск в сумме 440,20 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** задолженность по страховым взносам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 8742,93 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 163,84 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 89,61 руб. за период с 23 апреля по 22 июня 2021 г.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в сумме 8,59 руб. за период с 23 апреля по 22 июня 2021 г.;

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет штраф: за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2020 г. в размере 1000 руб.; за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 г. в размере 1000 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 440,20 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2022 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон