Решение по делу № 2А-5928/2023 от 13.12.2023 - о взыскании единого налога на вмененный налог, штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам.

№ 2а-5928/2023

УИД 36RS0002-01-2023-005435-69

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 декабря 2023 года Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе председательствующего судьи Оробинской О.В.,

при секретаре Барсуковой А.Е.,

с участием представителя административного истца ИФНС по Коминтерновскому району г. Воронежа по доверенности ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело поиску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании единого налога на вмененный налог, штрафа, пени по единому налогу на вмененный доход и страховым взносам,

установил:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с административным иском к ФИО2, и, ссылаясь на неуплату налогов административным ответчиком в установленные сроки, просила взыскать с ФИО2 следующую задолженность:

по единому вмененному налогу за 2 квартал 2018 года в размере 11644,60 руб., пени доначисленные в размере 117,65 руб., штраф за 2 квартал 2018 года в размере 1924,22 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: страховые взносы за 2018 год в размере 250,32 руб., пени за более ранние периоды в размере 595,52 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 19.11.2019 в размере 1699,08 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5985,24 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 17.11.2019 в размере 333,17 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 28.01.2019по 31.03.2022 в размере 1216,79 руб., пени за более ранние периоды в размере 122,73 руб.,

всего на общую сумму 23889,32 руб.

Определением суда от 13.12.2023 судом принят отказ ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа от исковых требований к ФИО2 в части взыскания следующей задолженности: страховые взносы за 2018 год в размере 250,32 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 19.11.2019 в размере 1699,08 руб., пени по налогу за 2017 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 17.11.2019 в размере 333,17 руб., пени по налогу за 2018 год, начисленные за период с 28.01.2019по 31.03.2022 в размере 1216,79 руб., пени за более ранние периоды в размере 122,73 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в части взыскания с ФИО2 задолженности по единому вмененному налогу за 2 квартал 2018 года в размере 11644,60 руб., пени доначисленные в размере 117,65 руб., штраф за 2 квартал 2018 года в размере 1924,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5985,24 руб. пени за более ранние периоды в размере 595,52 руб. исковые требования поддержал, просил их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на иск.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее в настоящей главе - общий режим налогообложения) и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Согласно абзацу второму пункта 4 статьи 346.26 НК РФ уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со п.п. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: в частности, индивидуальные предприниматели.

Под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (п. 3 ст. 8 НК РФ).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года № 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 с 10.12.2007 г. по 04.12.2018 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем она являлась плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход.

Согласно заявленным административным исковым требованиям налоговый орган просит взыскать с ФИО2 задолженность по единому вмененному налогу за 2 квартал 2018 года в размере 11644,60 руб., пени доначисленные в размере 117,65 руб., штраф за 2 квартал 2018 года в размере 1924,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5985,24 руб. пени за более ранние периоды в размере 595,52 руб.

При этом в соответствии ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административным истцом не представлено в суд доказательств о доходах ФИО2 за 2018 год, доказательств, подтверждающих взыскание единого вмененного налога за какие-либо иные периоды, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, страховых взносов за более ранние периоды, основания для взыскания истребуемой в настоящем административном иске задолженности отсутствуют.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО2 о взыскании задолженности по единому вмененному налогу за 2 квартал 2018 года в размере 11644,60 руб., пени доначисленные в размере 117,65 руб., штраф за 2 квартал 2018 года в размере 1924,22 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, начисленные за период с 28.01.2019 по 31.03.2022 в размере 5985,24 руб. пени за более ранние периоды в размере 595,52 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: О.В. Оробинская

Решение в окончательной форме изготовлено 27.12.2023.