УИД: 66RS0037-01-2025-000561-90
Дело № 2а-480/2025
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Лесной Свердловской области 07 июля 2025 года
Судья Городского суда г. Лесного Саркисян Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области к К.А.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций
установил:
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России *** по *** (далее МИФНС России ***, налоговый орган, Инспекция) обратилась в городской суд *** с административным исковым заявлением к К.А.Г. (далее Налогоплательщик, Должник, Ответчик) о взыскании налоговой задолженности в размере 1 179 руб. 70 коп., в том числе по пени – 1 179 руб. 70 коп. в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах, в обоснование иска указав, что у ответчика имеется указанная задолженность.
Налогоплательщик К.А.Г. (ИНН ***) в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупи обязанности.
По состоянию на *** у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 81 172 руб. 09 коп., которое до настоящего времени не погашено.
В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сух недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщик страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечислении (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупи обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по НДФЛ – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) НДФЛ - с момента возникновения обязанности его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взнос - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени; 6) проценты; штрафы.
Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органа принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страхов взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
По состоянию на *** сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 1 179 руб. 70 коп., в т.ч. пени – 1 179 руб. 70 коп..
На праве собственности у налогоплательщика имеется следующее имущество:
Квартира, адрес: 624205, РОССИЯ, ***, ФИО1, Площадь 66,9 кв.м., Дата регистрации права ***;
Квартира, адрес: 624205, РОССИЯ, ***, ФИО1, Площадь 60,8 кв.м., Дата регистрации права ***, Дата утраты права ***;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>. Марка/Модель: ХУНДАЙ СОНАТА, VDM: ***, Год выпуска 2007, Дата регистрации права ***;
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>.» Марка/Модель:ТОЙОТА ФИО2, V1N: ATI71-4063581, Год выпуска 1991, Дата регистрации права ***, Дата утраты права ***.
В соответствии с положениями статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями пункта 5 статьи 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.
Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.
В силу чего раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено.
В рамках настоящего иска предъявлен непогашенный остаток пени в размере 1179,70 руб.
Налогоплательщику за период с *** по *** начислены пени в размере 9160,08 руб.
Налогоплательщиком частично пени уплачены, непогашенный остаток составил 1179,70 руб.
Совокупная недоимка в размере 52515,00 руб., на которую начислены пени состоит из задолженности по НДФЛ за налоговый период 2019 год в размере 49832 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 521 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1081 руб., за 2021 год в размере 1081 руб.
После наступления срока уплаты по транспортному налогу за 2022 год - ***, совокупная недоимка увеличилась до 53596 руб.
После уплаты *** платежа в размере 500 руб., совокупная недоимка уменьшилась до 53096 руб.
Поступившие от налогоплательщика платежи учтены согласно порядку распределения платежей.
Инспекцией принимались следующие меры взыскания недоимки, на которую начислены пени:
- По налогу на имущество за 2019 год, транспортному налогу за 2020 год, НДФЛ за 2019 год взыскание осуществляется в рамках судебного дела, рассмотренного Городским судом *** ***а-210/2023 от ***, возбуждено ИП от *** году, окончено ИП от ***;
- По транспортному налогу за 2021 год взыскание осуществляется в рамках судебного дела рассмотренного Городским судом *** ***а-205/2024 от ***, возбуждено ИП от *** году, окончено ИП от ***;
- По транспортному налогу за 2022 год взыскание осуществляется в рамках настоящего дела, документов для взыскания, на дату подачи искового заявления задолженность по налогу погашена.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от *** *** на сумму 83813 руб. 80 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считаете полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.
Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждаете протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования
Федеральным законом N 263-ФЗ от *** "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с *** в ст.ст. 46-48, 69,70 НК РФ внесены изменения.
Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признаете уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения
Таким образом, в требование включена вся сумма отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования документа и будет действовать до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.
В связи с тем, что в срок, установленный в требовании для добровольного исполнения налогоплательщиком задолженность не уплачена, принято решение о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (п. 1ст. 48 НК РФ).
Решение о взыскании принимается на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого решения (п.3 ст. 46 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания за счет денежных средств налогоплательщика может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании.
Согласно п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В соответствии с п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
На основании определения, вынесенного с учетом положений ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.
Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 данной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
В силу п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что К.А.Г. является плательщиком имущественного налога, поскольку имеет в собственности объекты недвижимости (квартиры), а также плательщиком транспортного налога, поскольку на него зарегистрированы транспортные средства.
Налоговым органом К.А.Г. были начислены НДФЛ, налог на имущество физических лиц и транспортный налоги за следующие периоды:
НДФЛ за налоговый период 2019 год - в размере 49832 руб.,
налог на имущество за 2019 год в размере 521 руб.,
транспортный налог за 2020 год в размере 1081 руб., за 2021 год в размере 1081 руб.
Указанная недоимка взыскана с административного ответчика в судебном порядке.
Ввиду неисполнения обязанности по своевременной и в полном объеме уплате налогов, К.А.Г. начислены пени и выставлено требование по состоянию на *** *** со сроком добровольной уплаты задолженности в размере 83 813 руб. до *** Требование направлено административному ответчику в Личный кабинет.
Неисполнение К.А.Г. в добровольном порядке требования послужило основанием для обращения к мировому судье *** с заявлением о вынесении судебного приказа, который в последующем был отменен *** в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Учитывая, что обязанность по уплате пеней не была исполнена, административный истец *** обратился в суд с настоящим административным иском.
Суд, проверив расчет пени, приходит к выводу о взыскании с К.А.Г. пеней в сумме 1 179 руб. 70 коп.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с К.А.Г. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы *** по *** к К.А.Г. удовлетворить.
Взыскать с К.А.Г., *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: Россия, ***, в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 1 179 руб. 70 коп.
Взыскать с К.А.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 0 коп.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Т.В.Саркисян