РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 октября 2025 г. г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Пестюриной М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен> по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

в Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Иркутской области(далее - Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по Иркутской области) с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете ввиду нахождения в собственности объектов недвижимого имущества, земельных участков и транспортных средств, а также в связи с наличием статуса адвоката.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо ЕНС, налогоплательщику посредством размещения в ЛК ФЛ <Дата обезличена> направлено требование об оплате задолженности по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности на общую сумму 2803,39 руб. До настоящего времени задолженность не оплачена.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № <Номер обезличен> Свердловского района г. Иркутска, которым <Дата обезличена> вынесен судебный приказ <Номер обезличен> о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 52665,68 руб. Определением от <Дата обезличена> судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г. начислены пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3165,68 руб.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 52665,68 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 г. в размере 49500 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2024 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3165,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте которого извещена надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98, 99 КАС РФ, о причинах неявки суду не сообщила, о проведении судебного разбирательства в ее отсутствие не просила, причины неявки неизвестны.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы административных дел по судебным приказам <Номер обезличен>, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

B соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство o налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

B соответствии с частью 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый c организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии c настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с подпунктами 1, 2, 3, 4, 9 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В силу требований подпунктов 1, 2, 3, 4 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы, вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено в ходе судебного разбирательства ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время является адвокатом, что подтверждается сведениями об учете физического лица в качестве адвоката.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (действующему с 1 января 2017 г. в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование») плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются адвокаты.

На основании абзаца второго пункта 1 статьи 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действующей в 2024 году) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

B силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1 статьи 23 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством o налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством o налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся, индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд c заявлением o взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются c использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, c учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 предоставлен доступ к электронному сервису ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица».

Согласно ч. 1 чт. 219 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 1 статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Как установлено судом выше ФИО1 с <Дата обезличена> по настоящее время является адвокатом.

Судом также установлено из представленной по запросу выписки из ЕГРН от <Дата обезличена> № <Номер обезличен> что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимого имущества: земельный участок с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата государственной регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); жилое помещение с кадастровым номером <Номер обезличен> (доля в праве 1/3, дата государственной регистрации права <Дата обезличена>, прекращение права <Дата обезличена>); жилое помещение с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата государственной регистрации права <Дата обезличена> по настоящее время); жилое помещение с кадастровым номером <Номер обезличен> (доля в праве 1/2, дата государственной регистрации <Дата обезличена>, прекращение права <Дата обезличена>); жилое помещение с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата государственной регистрации права <Дата обезличена>, прекращение права <Дата обезличена>); жилое помещение с кадастровым номером <Номер обезличен> (дата государственной регистрации права <Дата обезличена>, прекращение права <Дата обезличена>).

Согласно ответа на запрос МУ МВД России «Иркутское» от <Дата обезличена> ФИО1 является собственником транспортного средства .... с государственным регистрационным знаком <Номер обезличен>

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, который введен <Дата обезличена> налогоплательщику направлено требование по состоянию на <Дата обезличена> <Номер обезличен> на сумму 2 803,39 руб. со сроком добровольного исполнения <Дата обезличена> До настоящего времени задолженность не оплачена. Требование получено ФИО1 <Дата обезличена> в 17:42, что подтверждается скриншотом с личного кабинета налогоплательщика.

В установленный в требовании срок ФИО1 не произвела уплату вышеуказанных налогов, пени.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования (уточненного требования) об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из представленных стороной административного истца дополнительных пояснений от <Дата обезличена>г. следует, что по состоянию на октябрь 2025 года у ФИО1 числится отрицательное сальдо ЕНС в размере 61690,67 руб.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа.

Заявление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> подано мировому судье <Дата обезличена> с соблюдением срока, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ. В данное заявление включена денежная сумма в размере 52665,68 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 г. в размере 49500 руб., пени за 2024 г. в размере 3165,68 руб.

Мировым судьей судебного участка № <Номер обезличен> Свердловского района г. Иркутска вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 52 665,68 руб., в том числе: страховые взносы за 2024 г. в размере 49 500 руб., пени за 2024 г. в размере 3 165,68 руб.

<Дата обезличена> данный судебный приказ был отменен на основании поступивших возражений должника.

Судом также установлено, что ранее мировым судьей судебного участка № <Номер обезличен> Свердловского района г. Иркутска вынесен судебный приказ <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 296 руб., пени в размере 1483,33 руб., по налогам за 2023 год в размере 45842 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 499 руб. Данный судебный приказ был отменен <Дата обезличена> на основании поступивших возражений должника.

Принудительное взыскание по отменным судебным приказам не производилось, что подтверждается материалами административного дела и доводами административного искового заявления.

С настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена>, что подтверждается оттиском входящего штампа на административном исковом заявлении от указанной даты за номером <Номер обезличен>

Суд, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, исходит из того, что процедура и сроки принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом соблюдены, размер налогов, предъявленных ко взысканию, исчислен верно, при этом административным ответчиком обязанность по уплате задолженности в полном объеме не исполнена, ввиду чего с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 руб.

Проверяя обоснованность предъявления к взысканию начисленных пени, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что, поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени за несвоевременную уплату налогов, из которого усматривается, что общая задолженность административного ответчика ФИО1 по пени составила в размере 3165,68 руб.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, в связи с чем за указанные периоды подлежат взысканию пени в размере 3165,68 руб.

Как указано выше с настоящим административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена> Таким образом, инспекцией в соответствии со статьей 48 НК РФ сроки для обращения в суд с целью взыскания налога по страховым взносам за 2024 год, не пропущены, соответственно право для взыскания пени не утрачено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, ИНН <Номер обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <Номер обезличен> по Иркутской области (ИНН <Номер обезличен>) задолженность по страховым взносам за 2024 год в размере 49500 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2024 год за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 3 165,68 рублей, всего взыскать: 52665,68 (Пятьдесят две тысячи шестьсот шестьдесят пять рублей 68 копеек) рублей.

Взыскать с ФИО1 (<Дата обезличена> года рождения, ИНН <Номер обезличен>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 4 000 (Четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 21 октября 2025 г.