Мотивированное решение изготовлено 29.08.2022 года
гражданское дело № 2-5991/2022
66RS0004-01-2022-003293-94
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 августа 2022 года г. Екатеринбург
Ленинский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:
председательствующего судьи Макаровой Т.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ДуняшинымА.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне уплаченного налога, восстановлении срока для возврата налоговой переплаты,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратилась в суд с исковым заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании бездействия незаконным, возврате излишне уплаченного налога, восстановлении срока для возврата налоговой переплаты, выплате излишне перечисленной суммы налога, взыскании судебных расходов.
В обоснование заявленных требований указано, что 24 февраля 2022 года истцу при обращении в Инспекцию стало известно о наличии переплаты по налогу на доходы физических лиц в сумме 15640 рублей, подано заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Ответчик о принятом решении по возврату излишне уплаченной суммы не сообщил, денежные средства на банковский счет истца не перечислил, что явилось основанием для обращения истца в суд с исковым заявлением.
В ходе рассмотрения дела истцом представлено уточненное исковое заявление, из которого следует, что сумма переплаты образовалась из платежей, произведенных в период 2005, 2008 годов. Согласно декларациям по форме 3-НДФЛ, представленным в налоговый орган 10 мая 2006 года сумма налога за 2005 год составила 20150 рублей, за 2008 год 30857 рублей. Также истцом поданы декларации 3-НДФЛ за период 2006 года в сумме 20077 рублей, за период 2007 года в сумме 29013 рублей. По заявлению от 27 ноября 2009 года на возврат денежных средств за периоды 2006-2008 годов получен отказ, ввиду предоставления неполного пакета документов. 22 октября 2009 года истец обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с иском к ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга. Решением Ленинского районного суда от 25 июня 2010 года и апелляционного определения Свердловского областного суда решение ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 27 мая 2010 года отменено, возложена обязанность предоставить ФИО1 имущественный налоговый вычет на налогу на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 20077 рублей. В ходе судебного процесса сроки выплат прошли, Инспекцией принято решение № 2625 от 07 апреля 2011 года о выплате налогового вычета по декларации за 2008 год, части по декларации за 2005 год. В период с 2005 года по 2022 год истец неоднократно обращалась в ИФНС Ленинского района г. Екатеринбурга, однако налоговым органом сведений о наличии переплаты не предоставлялось.
На основании изложенного, истец просит восстановить срок для возврата суммы налога по декларации за 2006 год в сумме 20077 рублей, 2007 год в сумме 29013 рублей, взыскать излишне перечисленную сумму за 2006 год и 2007 год в размере 49090 рублей, взыскать невыплаченную сумму переплаты за 2005 год в размере 15640 рублей, расходы на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей, почтовые расходы в размере 189 рублей 20 копеек.
В судебном заседании истец ФИО1 исковые требования поддержала по изложенным в иске основаниям, на удовлетворении требований настаивала.
Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, по основаниям изложенным в письменном отзыве и дополнениях к нему.
Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.
Пункт 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Плательщиками НДФЛ в силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Налогоплательщики вправе представить заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в составе налоговой декларации.
Как следует из материалов дела ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Согласно установленным обстоятельствам, ФИО1 в ИФНС России по Ленинскому району г. Екатеринбурга представлены декларации по форме 3-НДФЛ:
- от 10 мая 2006 года за 2005 год, согласно которой, сумма исчисленного налога составила 20150 рублей;
- от 21 августа 2008 года за 2008 год, согласно которой, сумма исчисленного налога составила 30857 рублей;
- от 21 августа 2009 года за 2006, 2007 годы, согласно которой, сумма исчисленного налога составила 20077 рублей и 29013 рублей, соответственно.
Как следует из представленных административным ответчиком доказательств, по декларации за 2008 год от 21 августа 2008 года по заявлению налогоплательщика № 1493 решением налогового органа от 07 апреля 2011 года № 2625 произведен возврат в сумме 28909 рублей. Сумма переплаты составила 1948 рублей.
05 апреля 2011 года ФИО1 в Инспекцию подано заявление № 1489 о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 20077 рублей. 11 апреля 20211 года Инспекцией принято решение о возврате излишне уплаченного налога № 2691 за 2006 год в сумме 20077 рублей. Возврат суммы произведен в полном объеме.
Сумма проверяемого налогового вычета за 2007 год составила 29013 рублей, камеральная проверка по декларации завершена 30 сентября 2009 года. 23 апреля 2011 года ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2007 год, в которой сумма заявленного имущественного налогового вычета обнулена, камеральная проверка завершена 23 мая 2011 года.
05 апреля 2021 года налогоплательщиком представлено заявление № 1494 о возврате излишне уплаченного налога за 2007 год о возврате суммы излишне уплаченного налога. Решением Инспекции от 06 апреля 2021 года № 607 в осуществлении возврата суммы налога отказано по причине подачи налогоплательщиком заявления по истечении трех лет со дня уплаты налога.
24 февраля 2022 года ФИО1 в Инспекцию подано заявление № 10772 о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 15640 рублей, образовавшейся из сумм переплат за 2005 и 2008 годы (20150 рублей + 1948 рублей = 22098 рублей), а также произведенных с учетом деклараций за 2014-2018 годы корректировок.
02 марта 2022 года Инспекцией вынесено решение № 3073 об отказе в возврате суммы налога в связи с подачей заявления по истечении трех лет со дня уплаты суммы налога.
Разрешая требования административного истца о восстановлении срока для возврата сумм налогов по декларациям за 2005, 2006, 2007 год, суд не находит оснований для их удовлетворения.
В силу ст. ст. 21 и 78 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов.
Согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
Как следует из п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Частью 3 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Судом установлено, что 22 октября 2009 года ФИО1 обратилась в Ленинский районный суд г. Екатеринбурга с исковым заявлением о признании незаконным решения Инспекции ФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга № 13-465 от 27 мая 2010 года об отказе в предоставлении налогового вычета за 2006 год в сумме 20077 рублей.
Решением Ленинского районного суда от 25 июня 2010 года и апелляционного определения Свердловского областного суда возложена обязанность предоставить ФИО1 имущественный налоговый вычет на налогу на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 20077 рублей.
По заявлению ФИО1 № 1489 о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2006 год в сумме 20077 рублей 11 апреля 20211 года Инспекцией принято решение о возврате излишне уплаченного налога № 2691 за 2006 год в сумме 20077 рублей. Возврат суммы произведен в полном объеме. Таким образом, требования истца о взыскании суммы переплаты за 2006 год являются необоснованными.
Из представленных Инспекцией налоговых деклараций следует, что переплата по налогу на доходы физических лиц за 2007 год у ФИО1 отсутствует, при этом уточненная налоговая декларация от 23 апреля 2011 года в которой сумма заявленного имущественного налогового вычета обнулена представлена ФИО1 самостоятельно, камеральная проверка завершена 23 мая 2011 года. Результаты проверки налогоплательщиком не оспорены.
Касаемо требований истца о восстановлении срока для возврата суммы налога по декларациям за 2005 год в размере 15640 рублей, суд также не усматривает оснований для их удовлетворения.
В соответствии с п. 1 ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности составляет три года.
Принимая во внимание, что Налоговым кодексом Российской Федерации установлена административная процедура возврата налогов в случае их излишней уплаты (излишнего взыскания), а также уплаты в отсутствие законных оснований, и предусмотренные сроки на реализацию лицами своих прав во внесудебной процедуре, то есть путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган.
Вместе с тем, закрепление в статье 78 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для возврата налогов не препятствует лицу в случае пропусков указанных сроков обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского судопроизводства.
В этом случае, в отсутствие в налоговом законодательстве положений, устанавливающих срок на обращение в суд с требованием о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, такое требование подлежит рассмотрению с применением общих правил исчисления срока исковой давности (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и продолжительности срока исковой давности в три года (ст. 196 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определение от 21 июня 2001 № 173-О, норма п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации направлена не на ущемление прав налогоплательщика, который ошибся в расчете суммы налогового платежа по какой-либо причине, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, а напротив, позволяет ему в течение трех лет со дня уплаты налога предъявить налоговому органу обоснованные и потому подлежащие безусловному удовлетворению требования, не обращаясь к судебной защите своих законных интересов.
В то же время данная норма не препятствует гражданину в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ч. 1 ст. 200 ГК РФ).
Из материалов дела следует, что истец самостоятельно представляла налоговые декларации по НДФЛ за 2005 год, заявляла сумму налога, подлежащую возврату из бюджета, тем самым факт наличия переплаты по НДФЛ ей был известен.
При этом в периоды с 2009 года по 2022 год истец неоднократно обращалась в ИФНС по Ленинскому району г. Екатеринбурга с заявлениями на возврат НДФЛ за 2006, 2007, 2008 годы, оспаривала в судебном порядке отказ в предоставлении налогового вычета за 2006 год, 14 апреля 2011 года обратилась с заявлением о выплате сумм имущественного налогового вычета за 2006, 2007, 2008 годы в претензионном порядке, на основании заявлений истца от 27 ноября 2009 года налоговым органом принимались решения об отказе в осуществлении возврата сумм налога на доходы физических лиц.
По изложенным основаниям, суд приходит к выводу о том, что истцом срок исковой давности на обращение в суд с требованием о возврате суммы налога за 2005 год пропущен, при этом доказательств уважительности пропуска такого срока в материалы дела не представлено.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 21 июня 2001 года № 173-О, а также Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29 сентября 2015 года № 43, истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске (абзац второй пункта 2 статьи 199 ГК РФ).
Если будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и не имеется уважительных причин для восстановления этого срока для истца - физического лица, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования только по этим мотивам, без исследования иных обстоятельств дела.
Разрешая требования истца, суд учитывает, что сумма переплаты сформирована по декларациям за 2005 и 2008 год, решением Инспекции от 23 декабря 2009 года в возврате суммы налога за 2008 год отказано, указанное решение налогоплательщиком в установленном порядке не оспорено, при этом в оставшейся сумме сумма переплаты включена налоговым органом в сводное налоговое уведомление в счет начислений по имущественным налогам за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года.
По изложенным основаниями, исковые требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.
Учитывая, что в удовлетворении исковых требований истцу отказано, по правилам ст.98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации не подлежат взысканию расходы истца на оплату государственной пошлины в размере 300 рублей и почтовые расходы в размере 189 рублей 20 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 12, 56, 194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Екатеринбурга о возврате излишне уплаченного налога, восстановлении срока для возврата налоговой переплаты оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.
Судья (подпись) Макарова Т.В.
Копия верна. Судья
Решение в законную силу не вступило.
Судья
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>