Решение по делу № 2А-1322/2025 от 14.07.2025 | Демский районный суд г. Уфы (Республика Башкортостан)

Дело №2а-1322/2025

УИД: 03RS0001-01-2025-001449-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа 3 июля 2025 года

Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Закомалдиной А.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сайфутдиновой Э.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 6 404,28 рублей.

В последующем административный истец уточнил административные исковые требования: просил взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 3 451,28 рублей, в том числе:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1 559,71 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 891,57 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик на судебное заседание не явились, извещены о месте и времени судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 ч. 2 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия не явившихся административного истца, ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые ввели институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее - ЕНП). С 1 января 2023 года ЕНС и ЕНП стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. В связи с введением ЕНС и ЕНП правила начисления пеней изменены.

ЕНС - это новая система учета, в рамках которой все подлежащие уплате и уплаченные с использованием единого налогового платежа налоги налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 2 декабря 2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 255,63 рублей, которое до настоящего времени в полном объеме не погашено.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 03 июля 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо ЕНС с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 10 141,33 рублей, в том числе налог – 6 737,71 рублей, пени – 3 403,62 рублей.

Административный ответчик с 8 июня 2020 года является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В соответствии с ч. 1 и 3 ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ) налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено Законом от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.

В чеке указывается в том числе ИНН юридического лица или индивидуального предпр???????????????????????????????????????????????????????J?J??????????J?J?J????????????????????Й??Й?????????J?J?J??????????????????????????????????h?????????J?J????????????J?J????????J?

Как отмечается в п. 7 Письма Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 20 февраля 2019 года № СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход», обязанность передачи чека плательщиком налога на профессиональный доход заказчику услуг установлена Законом № 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 10 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ установлена налоговая ставка специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Следовательно, налоговая база по налогу на профессиональный доход формируется на основании чеков, передаваемых налогоплательщиком покупателю (заказчику) в установленном порядке (ч. 1 ст. 11 Закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Взаимодействие между налогоплательщиками налога на профессиональный доход и налоговыми органами происходит удаленно посредством использования мобильного приложения «Мой налог». Функционал мобильного приложения «Мой налог» позволяет налогоплательщикам налога на профессиональный доход вести учет доходов, формировать чеки и оплачивать налог на профессиональный доход с использованием банковской карты.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ ФИО1 начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено и направлено требования об уплате налогов № 116349 по состоянию на 16 декабря 2023 года в размере 3 276,78 рублей, со сроком уплаты 16 января 2024 года. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 по Демскому району городу Уфы Республики Башкортостан от 10 марта 2025 года отменен судебный приказ от 13 февраля 2025 года по делу № 2а-310/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам, в связи с поступившими возражениями должника.

Сведений об исполнении требований об уплате налоговой задолженности в полном объеме до настоящего времени административным ответчиком не представлены.

Между тем, в связи с частичном уплатой задолженности, сумма исковых требований составила 3 451,28 рублей, в том числе:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1 559,71 рублей;

Расчет судом проверен, является арифметически правильным, административным ответчиком иное не представлено.

На основании приведенных правовых норм, принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ответчиком взыскиваемой суммы, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан.

На основании ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан задолженность за счет имущества физического лица в размере 3 451,28 рублей, в том числе:

- налог на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 1 559,71 рублей;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход городского округа города Уфы Республики Башкортостан в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Демский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Закомалдина А.С.

Мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 года.