№ 2а-2969/2022

64RS0047-01-2022-003901-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2022 года г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Мониной О.И.,

при помощнике судьи Рыбниковой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к Бондарю ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области обратилась в суд с выше указанным административным иском к Бондарю А.М., требования мотивировав тем, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 ОГРНИП № состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23 августа 2018 г. по 08 февраля 2022, и являлся плательщиком страховых взносов в 2021 году. В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области ФИО2 начислены страховые взносы на ОМС и на ОПС за 2021 год. В связи с тем, что налогоплательщик не производит своевременно уплату задолженности по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени. В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате страховых взносов за 2021 год налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № от <дата> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова с заявлением на вынесение судебного приказа в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени за 2021 год. Судебный приказ был вынесен 22 апреля 2022 года, однако, в связи с возражениями ФИО2 был отменен 30 мая 2022 года. На дату обращения в суд задолженность по страховым взносам не погашена. Просит взыскать с ФИО2 задолженность за 2021 год в общей сумме 41 036 руб. 14 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в РФ за 2021 год в сумме 32448 руб., и пени в сумме 128 руб.71 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС в фонд ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. и пени в сумме 33 руб. 43 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, будучи извещен времени и месте рассмотрения административного дела по месту жительства, в судебное заседание не явился, об отложении дела не просил.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд определил дело рассмотреть в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2 указанной статьи).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей, адвокатов исходя из их дохода.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются индивидуальными предпринимателями, адвокатами в установленном на соответствующий год фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).

Согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23 августа 2018 года по 08 февраля 2022 года.

Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области Бондарю А.М. начислены страховые взносы, подлежащие уплате в ПФР за 2021 год.

Уплата указанных страховых взносов налогоплательщиком не была произведена в установленный законом срок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанностей по уплате страховых взносов за 2021 год, ему были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Так как, добровольная оплата налога и страховых взносов не была произведена административным ответчиком в установленный законом срок, согласно ст. 69 НК РФ в отношении налогоплательщика было выставлено требование об уплате страховых взносов и пени на основании действующего на территории РФ законодательства о налогах и сборах № от <дата> января 2022 года.

Требование налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

Расчет страховых взносов и пени, а также расчет ответчика был проверен судом, при вынесении решения суда суд исходит из расчета ответчика, признав его верным.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

22 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Саратова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 страховых взносов за 2021 г. в сумме 41 036 руб. 14 коп, но в связи с возражениями налогоплательщика отменен 30 мая 2022 года.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа обратился в Октябрьский районный суд г. Саратова, в связи с чем не пропустил срок на обращение в суд.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям подано в адрес суда 19 сентября 2022 г., то есть в пределах сроков, предусмотренных п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Как указывает административный истец, задолженность не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку имеет место отказ административного ответчика от исполнения обязательств по уплате обязательных платежей, требования истца являются законными и обоснованными, в связи с чем с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию задолженность в общей сумме 41 036 руб. 14 коп., в том числе: задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в РФ за 2021 год в сумме 32448 руб., и пени в сумме 128 руб.71 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС в сумме 8426 руб. и пени в сумме 33 руб. 43 коп.

В силу требований ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета

Учитывая изложенное, в силу требований под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1431 руб. 08 коп. (41036,14 руб. – 20 000 руб.) х3% +800 руб.)

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Саратовской области к Бондарю ФИО8 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пеням и штрафов удовлетворить.

Взыскать с Бондарь ФИО7 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу <адрес> <адрес> <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области задолженность в общей сумме 41 036 руб. 14 коп., в том числе задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в РФ за 2021 год в сумме 32448 руб. и пени в сумме 128 руб. 71 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в фонд ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. и пени в сумме 33 руб. 43 коп.

Взыскать с Бондарь ФИО9 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу <адрес> <адрес> <адрес> федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1431 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение 1 месяца через Октябрьский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2022 года.

Судья /подпись/ О.И. Монина