УИД 31RS0001-01-2022-001335-34 Дело № 2а-1074/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2023 года г. Алексеевка Белгородской области

Алексеевский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Дудкиной Н.В.,

при секретаре Малина И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее – УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня за период с 10.01.2019 г. по 31.03.2022 г. в размере 197,66 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): пеня за период с 14.01.2019 г. по 11.04.2019 г. в размере 595,61 руб., за период с 13.05.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 10 366,54 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: пеня за период с 14.01.2019 г. по 11.04.2019 г. в размере 140,08 руб., за период с 13.05.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 2 165,43 руб., всего на общую сумму 13 456,32 руб.

В обоснование требований административный истец сослался на то, что ФИО1 с 03.06.2013 г. по 27.03.2019 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 419, 346.28 Налогового кодекса (далее – НК РФ) являлась плательщиком страховых взносов, и налога на вмененный доход. В результате невыполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход в срок установленный законодательством, образовалась задолженность, на которую были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов и налога по состоянию на 21.08.2022 г. не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 26.12.2022 г. отменен судебный приказ от 05.12.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по налогам и пени в размере 14 772,85 руб.

Определением Алексеевского районного суда Белгородской области от 22.06.2023 г. указанное административное исковое заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В связи с поступившими возражениями административного ответчика, 18.07.2023 г. вынесено определение о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом – путем размещения определения о назначении судебного заседания в форме электронного документа, на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

В судебном заседании ФИО1 административные исковые требования не признала, по основаниям указанным в письменных возражениях, просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав обстоятельства по представленным сторонами доказательствам, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. третий п. 2 ст. 432 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов и взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае просрочки уплаты налогов с налогоплательщика взыскивается пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 03.06.2013 г. по 27.03.2019 г. и состояла на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком ЕНВД (до марта 2019 года).

Однако обязанность по уплате страховых взносов за 2017 и 2018 годы, а также ЕНВД за 2-й квартал 2017 года административным ответчиком в установленные сроки не была исполнена.

Как установлено в судебном заседании с ФИО1 были взысканы:

- постановлением начальника УФНС России по Белгородской области № ... от 11.07.2018 г. страховые взносы за расчетный период 2017 – 2018 г.г. в общем размере 20 993,75 руб., из которых: 1,25 руб. пени по ЕНВД; 3 442,50 руб. – страховые взносы на обязательное медицинское страхование и 17 550 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

На основании указанного постановления налоговой инспекции 19.07.2018 г. было возбуждено исполнительное производство, которое согласно сводке по исполнительному производству окончено 13.06.2019 г. в связи с фактическим исполнением.

Решением Алексеевского районного суда Белгородской области от 15.07.2021 г. в удовлетворении заявления МИФНС России № 1 по Белгородской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии: налог за 2018 год в сумме 26 545 руб., пени за период с 10.01.2019 г. по 13.01.2019 г. в размере 27,43 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог за 2018 г. в сумме 5 840 руб., пени за период с 10.01.2019 г. по 13.01.2019 г. в размере 6,03 руб., а всего – 32 418,46 руб., отказано.

Решением Алексеевского районного суда Белгородской области от 14.02.2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год: налог в размере 1 646,98 руб., пени за период с 12.04.2019 г. по 12.05.2021 г. в размере 237,39 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за 2019 год: налог в размере 7 022,87 руб., пени за период с 12.04.2019 г. по 12.05.2021 г. в размере 1 012,22 руб.; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - штраф за 3 квартал 2018 г. в размере 1 000 руб.

24.08.2022 г. в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 21.08.2022 г., в срок до 11.10.2022 г., которое административным ответчиком исполнено не было.

01.12.2022 г. УФНС по Белгородской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 г. Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени в размере 14 772,85 руб.

05.12.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области вынесен судебный приказ № 2а-2231/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

26.12.2022 г. определением мирового судьи судебного участка № 2 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области указанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 15.06.2023 г., с соблюдением шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что законных оснований для начисления пени на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 г. на сумму недоимки 26 545,06 руб. – пени 6 811,88 руб., а также задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 1 января 2017 г. на сумму недоимки 5 840 руб. – 1 498, 66 руб., не имеется, поскольку решением суда от 15.07.2021 г. отказано во взыскании указанной задолженности в связи с пропуском срока, таким образом истечение сроков взыскания сумм задолженности по налогу повлекло утрату возможности требовать обеспечения исполнения обязанности налогоплательщиком по уплате налога путем начисления пеней в отношении такой недоимки.

Также не имеется оснований и для взыскания с ФИО1 задолженности по пени по ЕНДВ размере 197,66 руб., поскольку налоговым органом не предоставлено сведений о том, что уплата по ЕНДВ за 2-й квартал 2017 г. была уплачена налогоплательщиком в добровольном порядке либо взыскано в принудительном порядке.

В силу действующего налогового законодательства, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, т.к. пени по истечении срока взыскания задолженности по налогам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

Поскольку решение налогового органа от 01.07.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 г. фактически исполнено, что следует из постановления об окончании исполнительного производства от 13.06.2019 г., то оснований для взыскания пени, начисленной на указанную задолженность в размере 4 591,31 руб. и 901,19 руб., не имеется.

Поскольку решением Алексеевского районного суда Белгородской области от 14.02.2023 г., вступившим в законную силу 11.05.2023 г., с ФИО1, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Фонд обязательного медицинского страхования, за 2019 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации, за 2019 год, а сведений о ее погашении не имеется, то с административного ответчика подлежит взысканию пени за период с 13.05.2023 г. по 31.03.2022 г. в размере 623,04 руб., начисленную на недоимку 7 022,87 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование), и в размере 146,11 руб. ( страховые взносы на обязательное медицинское страхование), начисленную на недоимку 1 646,98 руб.

Расчет, представленный ФИО1, не опровергает расчет административного истца, который судом проверен и признан правильным, в связи с чем принят при расчете задолженности пени по страховым взносам за период с 13.05.2023 г. по 31.03.2022 г.

С учетом изложенного требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области, ИНН <***>/ОГРН <***>, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г.): пеня за период с 13.05.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 623 рубля 04 копейки; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: пеня за период с 13.05.2021 г. по 31.03.2022 г. в размере 146 рублей 11 копеек, всего 769 рублей 15 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета администрации Алексеевского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Алексеевский районный суд Белгородской области.

Судья Н.В. Дудкина

Мотивированное решение изготовлено 31.08.2023 года.