Дело № 2а-52/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Куртамышский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Половниковой Т.В.,

при секретаре Ивановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Куртамыше 3 марта 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Куртамышский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, страховым взносам, пени в размере 21 418, 93 руб., из которых: земельный налог за 2020 год в размере 15 319, 00 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 4 040, 24 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. – 2 059, 69 руб. В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 в 2017 – 2020 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 08.04.2016 г.;

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 25.02.2019 г.;

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 10.06.1992.

<адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 07.04.2017 г.;

Для уплаты земельного налога за 2017 – 2020 г.г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 6559805 от 23.06.2018, № 63264575 от 22.08.2019 г., № 496995 от 03.08.2020 г., № 2967605 от 01.09.2021, а также требования № 17152 по состоянию на 22.06.2021 г., № 24944 по состоянию на 10.12.2021 г. В установленный срок указанные требования не были исполнены, в связи с чем образовалась задолженность.

Также в 2017 – 2020 г.г. налогоплательщик являлся собственником транспортных средств: ХОНДА АККОРД, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 10.12.2009 по 28.05.2022 г.; РАФ, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 18.06.1997 по 28.05.2022 г.,TOYOTA LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 15.05.2012 по 28.12.2018 г. В связи с тем, что ответчик обязанность по уплате транспортного налога исполнял ненадлежащим образом и у него имелась задолженность, ему были начислены пени: за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 на сумму 1 389, 95 руб. (на недоимку за 2017 год); с 03.12.2019 по 24.05.2021 – 2 169, 68 руб. (на недоимку за 2018 год); с 02.12.2020 по 21.06.2021 – 497, 12 руб. (на недоимку за 2019 год). Всего на общую сумму 4 056, 75 руб., в связи с уменьшением пени в размере 16, 51 руб., сумма пени составила 4 040, 24 руб.

Кроме того ответчик являлся плательщиком страховых взносов, в соответствии с выпиской из ЕГРИП он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.06.2021 г. по 06.09.2021 г. В установленный законом срок страховые взносы им уплачены не были. Налоговым органом ФИО1 было направлено требование № 18719 по состоянию на 12.10.2021 г. об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 2059, 69 руб.

16.05.2022 года мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1793/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному, земельному налогам и страховым взносам. В связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 07.06.2022 г.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Курганской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился, пояснив, что земельный налог, страховые взносы на обязательное медицинское страхование он уплатил, о чем представил квитанции, с суммой пени по транспортному налогу не согласен. Просил в удовлетворении иска отказать.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившейся стороны.

Исследовав представленные доказательства и документы, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений)

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 08.04.2016 г.; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 25.02.2019 г.; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 10.06.1992; <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности 07.04.2017 г.

ФИО1 в период с 09.06.2021 года по 06.09.2021 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, имел в собственности транспортные средства: ХОНДА АККОРД, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 10.12.2009 по 28.05.2022 г.; РАФ, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 18.06.1997 по 28.05.2022 г., TOYOTA LAND CRUISER, государственный регистрационный знак №, дата постановки на регистрационный учет с 15.05.2012 по 28.12.2018 г.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика были направлены уведомления об уплате налогов, сборов, пеней № 6559805 от 23.06.2018 года, срок уплаты не позднее 03.12.2018 года; № 63264575 от 22.08.2019 г., срок уплаты не позднее 02.12.2019 г.; 496995 от 03.08.2020 г.; № 2967605 от 01.09.2021 г., срок уплаты не позднее 01.12.2021 г. Направление указанных уведомлений ответчику подтверждено представленным истцом реестром отправки через личный кабинет налогоплательщика.

Административный истец направил в адрес ответчика требования об уплате налога № 17152 по состоянию на 22.06.2021 года, срок уплаты до 18.11.2021 года; № 24944 по состоянию на 10.12.2021 г., срок уплаты до 11.01.2022 года; № 18719 по состоянию на 12.10.2021 г., срок уплаты до 23.11.2021 г. Направление указанных требований ответчику подтверждено представленным истцом реестром отправки через личный кабинет налогоплательщика.

На основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-1793/2022 от 16.05.2022 года о взыскании с ФИО1, задолженности по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по транспортному налогу. В связи с поступившими от должника возражениями определением того же мирового судьи от 07.06.2022 года судебный приказ был отменен.

В Куртамышский районный суд административный истец направил заявление о взыскании задолженности с должника 02.12.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговые ставки определены Решением Куртамышской городской Думы Курганской области от 30 октября 2014 года № 24 «О ставках земельного налога на территории города Куртамыша» - 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами - с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо организацию связи федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области связи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 09.06.2021 года по 06.09.2021 год был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, а также относился к числу плательщиков страховых взносов по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

В силу п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, за расчетный период 2021 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляют 8 426, 00 руб.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ определено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором индивидуальный предприниматель снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах индивидуального предпринимателя включительно.

Частью 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку ФИО1 прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность 06.09.2021 года, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год – 2 059, 69 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений)

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 4 040, 24 руб., начисленные за период с 04.12.2018 г. по 25.06.2020 г. в размере 1 389, 95 руб. на недоимку за 2017; с 03.12.2019 по 24.05.2021 г. -2 169, 68 руб. на недоимку за 2018; с 02.12.2020 по 21.06.2021 – 497, 12 руб. на недоимку за 2019. Всего пени были начислены в сумме 4 056, 75 руб., размер пени был уменьшен на 16, 51 руб.

Ввиду того, что решением Куртамышского районного суда от 10.12.2020 г. с ответчика были взысканы пени по транспортному налогу за период с 03.12.2019 по 18.12.2019 в размере 87, 07 руб., суд уменьшает размер пени на эту сумму, взыскивает с ответчика 3 953,17 руб.

Суд считает данные требования обоснованными, т.к. транспортный налог за 2017-2019 г.г. был взыскан с ответчика на основании судебных решений.

Из предоставленных ФИО1 квитанций следует, что в соответствии с требованиями истца в исковом заявлении он произвел оплату земельного налога за 2020 год, в размере 15 319, 00 руб. а именно, внесен налоговый платеж 31.01.2023 г., а также произвел оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 2 059, 69 руб., налоговый платеж внесен 31.01.2023 года.

Из дополнительных пояснений административного истца № 30-18/018898 от 02.03.2023 г. следует, что оплаченная сумма 15 319, 00 руб. зачлась в задолженность, платеж по квитанции № 45 от 31.01.2023 г. в сумме 2 059, 69 руб. поступил в общий реестр платежей, но в связи с наличием массовой проблемы технологического характера по состоянию на 28.02.2023 г. не учтен в погашение задолженности.

Суд не усматривает вины ответчика в незачислении уплаченных им сумм налогов 15 319, 00 руб. и 2 059, 69 руб. в счет погашения земельного налога и оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и приходит к выводу, что при таких обстоятельствах отсутствуют основания для взыскания с ответчика задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 15 319, 00 руб., задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное медицинское страхование в размере 2 059, 69 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 25.06.2020 г., с 03.12.2019 по 24.05.2021 г., с 02.12.2020 по 21.06.2021 г. в сумме 3 953 (три тысячи девятьсот пятьдесят три) руб. 17 коп.

В остальной части исковых требований УФНС России по Курганской области к ФИО1 отказать.

Взыскать со ФИО1 госпошлину в доход Куртамышского муниципального округа Курганской области в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 7 марта 2023 года.

Судья Т.В. Половникова