Решение по делу № 2А-2969/2025 от 24.11.2025 | Октябрьский районный суд г. Ставрополя (Ставропольский край)

КОПИЯ

ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА СТАВРОПОЛЯ

355035, <...>

тел./ факс <***>, e-mail: oktyabrsky.stv@sudrf.ru,

официальный сайт: http:// oktyabrsky.stv@sudrf.ru.stv@sudrf.ru

___________________________________________________________________

дело № 2а-2969/2025

УИД: 26RS0003-01-2025-003649-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ставрополь 10 ноября 2025 г.

Октябрьский районный суд города Ставрополя Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Шелудченко Т.А., при секретаре судебного заседания Папазяне Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Даниеляну ШаенуФердинандовичу о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю (далее – МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю) обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 90 453,90 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды, начиная с 1 января 2017 г.): взнос 2022 г. в размере 34 445 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчётные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): взнос за 2022 г. в размере 8 766 руб.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации): штраф за непредставление декларации по упрощённой системе налогообложения (далее – УСН) за 2017 г. в установленный срок по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в размере 1 000 руб., штраф за непредставление декларации по УСН за 2018 г. в установленный срок по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 руб.;

пени в размере 45 242,90 руб.;

признать причины пропуска для обращения с соответствующим иском уважительными, восстановить срок.

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, а также осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (далее – ИП) за период с 14.05.2023 по 10.09.2023.

Ввиду осуществления деятельности в качестве ИП административному ответчику необходимо было оплатить обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) за 2022 г. в размере 8 766 руб. по сроку оплаты до 09.01.2023, данная обязанность не была им исполнена.

Ввиду осуществления деятельности в качестве ИП административному ответчику необходимо было оплатить обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС) за 2022 г. в размере 34 445 руб. по сроку оплаты до 09.01.2023, данная обязанность не была им исполнена.

В период осуществления деятельности в качестве ИП налогоплательщик применял УСН объектом «доходы минус расходы». Декларация по УСН за 2017 г. должна была быть представлена до 30.04.2018, за 2018 г. до 30.04.2019. Налогоплательщиком представлена декларация по УСН за 2017-2018 гг. 22.07.2019.

В связи с непредставлением деклараций УСН за 2017-2018 гг. в предусмотренный срок налогоплательщик решениями от 10.01.2020 № 44 и № 45 привлечен к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ с назначением штрафа в размере 1 000 руб.за каждое.

Пени в размере 45 257,16 руб. начислены на основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов и сборов в установленный законом срок. Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.10.2023 № 1657 составляет: 45 623,16 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.10.2023) - 366 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 45 257,16 руб.

У административного ответчика 01.01.2023 образовано отрицательное сальдо единого налогового счёта (далее – ЕНС).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ и с учётом постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее – постановлениеПравительства от 29.03.2023 № 500), согласно которому предельные сроки направления требований об оплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об оплате задолженности № 2864 по состоянию на 03.06.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 128 391,77 руб. со срок добровольной оплаты 28.07.2023, актуальный остаток по требованию по состоянию на 22.08.2025 составляет198 774,79 руб. Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством услуг «Почта России» с почтовым идентификатором 80085885003830.

В силу ст. 46 НК РФ и с учётом постановления Правительства от 29.03.2023 № 500 налоговым органом вынесено решение от 14.09.2023 № 2452 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 131 144,19 руб., направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг «Почта России», почтовый идентификатор 80095588696536).

Инспекцией в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока по требованию № 2864 сформировано и направлено заявление о выдаче судебного приказа мировому судье.

Определением от 08.08.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-114-28-565/2023 от 17.11.2023 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 90 468,16 руб. Остаток задолженности составляет 90 453,90 руб.

Шестимесячный срок для обращения с административным иском пропущен, ввиду чего налоговый орган просит признать причины пропуска для обращения за судебной защитой уважительными, восстановить его.

Административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей. Кроме того, по мнению налоговой инспекции срок на обращение с административным иском может быть восстановлен в связи с наличием у административного ответчика задолженности в общей сумме – 135 479,99 руб. и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности по оплате налогов, предусмотренной ст. 23 НК РФ.

По состоянию на 22.08.2025 налогоплательщик имеет неисполненные обязательства перед бюджетом Российской Федерации в размере 198 774,79 руб. (л.д. 4-8).

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом и в срок.

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В своём постановлении 17.12.1996 № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ если иное не предусмотрено п. п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В п. п. 16 и 17 ст. 45 НК РФ указано, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении: страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов;сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Из содержания положений п. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абз.3подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 1.2 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 09.04.2021 № 12-П «По делу о проверке конституционности пункта 7 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации в связи жалобой гражданки ФИО2»).

Как указано в п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФесли плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическом лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ данные плательщики страховых взносов не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п. п. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 5 – 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

При рассмотрении административного искового заявления судом проверено соблюдение налоговым органом сроков обращения с административными исковыми требованиями о взыскании задолженности по налогам.

Срок обращения Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в данном случае должен исчисляться с момента исполнения по требованиюот 03.06.2023 № 2864 с установленным сроком до 28.07.2023,в связи с чем последним днем для подачи заявления о вынесении судебного приказа являлось 28.01.2024 (л.д. 13).

17.11.2023 мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ставрополя по заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краюбыл вынесен судебный приказ № 2а-114-28-565/2023 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 90 468,16 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Октябрьского района г. Ставрополя, врио мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Ставрополя, от 08.08.2024 судебный приказ отменен, остаток задолженности составляет 90 453,90 руб. (л.д. 10).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании с налогоплательщика задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 26.10.2017 № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав п. 3 ст. 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

В п. 51 постановления ПленумаВерховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в качестве уважительных причин могут рассматриваться такие обстоятельства, как неполучение должником копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции.

Исходя из конкретных обстоятельств дела и учитывая, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, направлялось уведомление, требование об уплате, подавалось заявление о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявлялся административный иск, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога, суд признает уважительными причины пропуска срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций и восстанавливает срок подачи административного искового заявления.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Ставропольскому краю, в период с 14.05.2023 по 10.09.2023 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 11-12).

Административный ответчик должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в фиксированном размере:

ОМС за 2022 г. в размере 8 766 руб. сроком до 09.01.2023;

ОПС за 2022 г. в размере 34 445 руб. сроком до 09.01.2023.

Административный ответчик применял УСНс объектом «доходы минус расходы» (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), соответственно им представлялись в фискальные органы декларации по указанному виду налога, однако декларации представлялись в несвоевременно, в нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ (в редакции, действующей на момент правоотношений):

за 2017 г. срок представления до 30.04.2018;

за 2018 г. срок представления до 30.04.2019;

срок фактического представления декларации: 22.07.2019.

Решением заместителя начальника МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от 10.01.2020 № 44 за несвоевременное представление налоговой декларации за 2017 г. административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере 1000 руб. (л.д. 25-27).

Решением заместителя начальника МИФНС России № 14 по Ставропольскому краю от 10.01.2020 № 45 за несвоевременное представление налоговой декларации за 2018 г. административный ответчик в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначено наказание в виде штрафа в размере 1 000 руб. (л.д. 28-30).

Решения о привлечении к ответственности вступили в законную силу, вместе с тем ФИО4 назначенное наказание не исполнил.

Поскольку обязанность по оплате налогов и иных обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на общую сумму в размере 45 257,16 руб. (за вычетом остатка непогашенной задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

Требование об оплате задолженности от 03.06.2023 № 2864, направленное в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ,налогоплательщиком исполнено не было, доказательств погашения платежей не представлено.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления МИФНС России №14 по Ставропольскому краю освобождена от оплаты государственной пошлины, то с ФИО4 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю (ОГРН: <***>, дата регистрации: 1 октября 2020 г., ИНН: <***>, КПП: 263501001) к Даниеляну ШаенуФердинандовичу (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженцу <адрес>, зарегистрированному по месту жительства по адресу:<адрес>, <адрес>, <адрес>, паспорт серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> <адрес>, ИНН: №)о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Взыскать с Даниеляна ШаенаФердинандовича задолженность по обязательным платежам в размере 90 453 рубля 90 копеек, из которых:

штраф за непредставление декларации по упрощённой системе налогообложения за 2017 г. в установленный срок по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1 000 рублей;

штраф за непредставление декларации по УСН за 2018 г. в установленный срок по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 1 000 рублей;

пени в размере 45 242 рубля 90 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности:

Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП: 770801001

расчётный счёт № <***>, отделение Тула Банка России

казначейский счёт 0310 0643 0000 0001 8500, БИК: 017003983

КБК: 1820 1061 2010 1000 0510, код ОКТМО: 0

УИН: 1820 2635 2300 9301 8675

Взыскать с Даниеляна ШаенаФердинандовичав доход бюджета муниципального образования город Ставрополь государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Ставрополя в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 ноября 2025 г.

Судья подпись Т.А. Шелудченко