Дело № 2а-1530/2025

22RS0068-01-2024-012150-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 марта 2025 года г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе

председательствующего судьи Быхуна Д.С.,

при секретаре Мардарь В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1481 руб., за 2022 год – 1189 руб., пени – 13002,62 руб., всего на сумму 15672,62 руб.

В обоснование требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с принадлежностью земельного участка. Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Судебный приказ о взыскании налога отменен по заявлению административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске заявлено о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылался на оплату задолженности.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (пункт 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом в соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 той же статьи налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям налоговой инспекции, ФИО1 на праве собственности принадлежит 1/4 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ...., кадастровый №, вид разрешенного использования: для эксплуатации индивидуального жилого дома, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5922287,22 руб., на ДД.ММ.ГГГГ – 4757060,56 руб.

Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – .... края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от вида разрешенного использования земельных участков, в том числе в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, налоговая ставка установлена в размере 0,1 %.

В соответствии с пунктом 6 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В этой связи размер земельного налога за 2018 год подлежащего оплате ФИО1 составляет 1481 руб., исходя из следующего расчета: 5922287,22 руб. х 0,1 % (налоговая ставка) * 1/4 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения в году); за 2022 год составляет 1189 руб., исходя из следующего расчета: 4757060,56 руб. х 0,1 % (налоговая ставка) * 1/4 (доля в праве собственности) * 12/12 (количество месяцев владения в году).

Аналогичный расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении № 3352630 от 27 июня 2019 года (за 2018 год); в налоговом уведомлении № 101379647 от 05 августа 2023 года (за 2022 год).

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 той же статьи налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 заказными письмами направлены налоговые уведомления:

- по налогу за 2018 год – № 3352630 от 27 июня 2019 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года;

- по налогу за 2022 год – № 101379647 от 05 августа 2023 года с расчетом налога и сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года, что подтверждается сведениями программного комплекса АИС Налог-3.

Адрес места жительства налогоплательщика, указанный в налоговых уведомлениях и списках заказных писем, соответствует месту регистрации административного ответчика в момент направления уведомлений, что подтверждается адресной справкой.

В установленный срок ФИО1 не произвел уплату налогов, в связи с чем в его адрес направлены требования об уплате налога:

- № 15709 по состоянию на 07 февраля 2020 года, срок оплаты недоимки установлен до 18 марта 2020 года;

- № 100966 по состоянию на 24 июля 2023 года, срок оплаты недоимки установлен до 17 ноября 2023 года.

В указанный срок оплата задолженности не произведена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 01 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье –сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункт 1 части 1).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу приведенных норм в требование № 100966 по состоянию на 24 июля 2023 года могли быть включены только суммы недоимок, по которым не истек срок взыскания по состоянию на 31 декабря 2022 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – превышает 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей (с 23 декабря 2020 года – 10000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу пункта 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Как установлено при рассмотрении дела, по состоянию на 01 января 2023 года за ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1481 руб., за 2018 год – 1481 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 4378,02 руб., за 2018 год – 5840 руб., за 2019 год – 6884 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23400 руб., за 2018 год – 26545 руб., за 2019 год – 29354 руб.

Кроме того, по состоянию на 01 января 2023 года ФИО1 начислена пеня по следующим налогам:

- по налогу на имущество физических лиц – 0,64 руб.;

- по земельному налогу за 2017 год – 266,29 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год – 11,47 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год – 88,61 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 1232,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 45,26 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 53,35 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 5732,20 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год – 404,81 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 447,64 руб.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Оценивая правомерность начисления пени, суд учитывает разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, согласно которым положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Судом установлено, что задолженность налогоплательщика ФИО1 по земельному налогу за 2020 год списана решением налогового органа № 19914 от 05 декабря 2022 года, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год – решением налогового органа № 1681 от 10 апреля 2023 года, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год – решением налогового органа № 7505 от 26 декабря 2023 года, соответственно, у налогоплательщика прекратилась обязанность по уплате начисленной на данные суммы пени.

Кроме того, запись об исключении ФИО1 исключена из Единого реестра индивидуальных предпринимателей 16 ноября 2020 года.

В силу пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в момент истечения установленного в налоговом уведомлении срока, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В этой связи, срок на обращение в суд в данном случае следует исчислять не с момента просрочки ответчиком исполнения направленных с нарушением установленных законом сроков требований, а исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования с момента выявления недоимки (не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки), срока направления требования по почте, установленного пунктом 6 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (6 дней), срока на исполнение требования, установленного пунктом 4 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации (8 дней), а также срока, установленного статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки (в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока).

В соответствии с пунктом 6 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

Как установлено при рассмотрении дела, общая сумма недоимки по страховым взносам ФИО1 по состоянию на 01 декабря 2020 года (15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя) составляла 96613 руб. Кроме того, на указанную дату за ФИО1 числилась задолженность по земельному налогу за 2018 год на сумму 1481 руб.

В этой связи срок взыскания указанной недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек, соответственно, оснований для включения данных сумм задолженности в требование № по состоянию на 24 июля 2023 года не имелось. Срок на взыскание вышеназванных сумм в судебном порядке пропущен на значительный период, ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, в том числе к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, не заявлено, уважительных причин для восстановления срока судом не установлено.

Суд также приходит к выводу о том, что оснований к взысканию пени, начисленной на вышеназванные суммы, в настоящее время не имеется, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания сумм самих налогов в принудительном порядке.

Судом установлено, что недоимка по земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Центрального района г.Барнаула от 10 сентября 2019 года № 2а-3380/2019, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое является действующим.

В этой связи суд приходит к выводу о том, что обоснованной к взысканию по настоящему делу является пеня, начисленная на сумму земельного налога за 2017 год и 2022 год.

Вместе с тем, судом установлено, что в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 года налоговым органом зачтены платежи от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 662,83 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15,46 руб. и 183,78 руб., от 30 ноября 2024 года – 799 руб., всего 1661 руб.

Кроме того, 29 ноября 2022 года налоговым органом произведен зачет денежных средств в сумме 211,98 руб. в счет погашения страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, предельный днем взыскания которых в принудительном порядке являлось 22 сентября 2021 года.

Также, 29 ноября 2022 года налоговым органом произведен зачет денежных средств в сумме 92 руб. в счет погашения налога на имущество физических лиц, однако доказательств обоснованности начисления самого налога и соблюдения порядка его взыскания не представлено. В этой связи суд также признает числящуюся за ФИО1 пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,64 руб. безнадежной к взысканию.

Поскольку данная задолженность являлась безнадежной к взысканию, обязанность по ее уплате прекращенной, суд приходит к выводу о необоснованности произведенного налоговым органом зачета уплаченной суммы в счет погашения безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы и по налогу на имущество физических лиц в размере 1965,05 руб. (662,83 руб. + 15,46 руб. + 183,78 руб. + 799 руб. + 211,98 руб. + 92 руб.).

Размер пени по земельному налогу за 2017 год по состоянию на 29 июня 2023 года (дата оплаты) составлял 291,98 руб. (266,29 руб. (начислено по 31 декабря 2022 года) + (1481 руб. * 29 дн. * 7,5% / 300) + (481 руб. * 9 дн. * 7,5% / 300) + (401 руб. * 142 дн. * 7,5% / 300).

В этой связи, по состоянию на 01 декабря 2023 у налогоплательщика имелась переплата в сумме 874,07 руб. (211,98 руб. + 92 руб. + 662,83 руб. + 15,46 руб. + 183,78 руб. – 291,98 руб.)

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2022 год с 02 декабря 2023 года составляла 314,93 руб. (1189 руб. – 874,07 руб.)

Платеж в сумме 799 руб. поступил 30 ноября 2024 года, пеня по земельному налогу за 2022 года по указанную дату составила (314,93 руб. * 16 дн. * 15% / 300 ) + ( 314,93 руб. * 224 дн. * 16% / 300 ) + ( 314,93 руб. * 49 дн. * 18% / 300 ) + ( 314,93 руб. * 42 дн. * 19% / 300 ) + ( 314,93 руб. * 33 дн. * 21% / 300 ) = 65,05 руб.

Таким образом, по состоянию на 30 ноября 2024 года на лицевой счете ФИО1 имелась сумма, достаточная для погашения имеющейся задолженности по земельному налогу за 2022 год и начисленной на нее пени в общей сумме 379,98 руб. (314,93 руб. + 65,05 руб.).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания недоимки, предъявленной в рассматриваемом иске.

При таких обстоятельствах суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья Д.С. Быхун

Мотивированное решение составлено 09 апреля 2025 года.

Судья Д.С. Быхун

Секретарь ФИО2

Подлинник документа находится в Центральном районном суде г.Барнаула в деле №2а-1530/2025