Решение по делу № 2А-3515/2025 от 17.10.2025 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

УИД 61RS0023-01-2025-004808-50

Дело № 2а-3515/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10.10.2025 года г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе судьи Пыхтина В.Ю., при секретаре Чепаковой А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, ссылаясь на следующее. ФИО1 с 20.04.2023 по настоящее время состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ НК РФ является плательщиком страховых взносов, и как налогоплательщик обязан в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом в соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 г., которые им в установленные сроки не уплачены в размере 11 760 руб., данная задолженность включена в общую совокупную обязанность налогоплательщика, отраженную на ЕНС.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 в сумме 663 169 руб. 29 коп., в том числе пени 261 808 руб. 58 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №12821 от 17.07.2024: общее сальдо в сумме 574 211,37 руб., в том числе пени в сумме 317 608,94 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №12821 от 17.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 296 360, 48 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №12821 от 17.07.2024: 317 608,94 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17.07.2024) – 296 360,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 248,46 руб.

В совокупную обязанность включена задолженность по земельному налогу за 2022 г., транспортному налогу за 2022 г., налогу на имущество за 2022 г. и страховым взносам по ОПС и ОМС за 2022г.,2023г., НДФЛ за 2023 г.

Таким образом, в связи с введением ЕНС с 01.01.2023 г., требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления требования, новое требование не формируется.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено в личный кабинет требование об уплате задолженности от 16.05.2023г. №1314, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако сумму задолженности, указанная в требовании от 16.05.2023 г. № 1314 должником не погашена.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 16.05.2023 г. № 1314 должником не оплачена и после его формирования появилась новая задолженность по налогам за 2023год, инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области на общую сумму задолженности 33 008,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области от 18.02.2025 г. судебный приказ от 10.10.2024 №2а-7-2402/2024 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 33 008, 46 руб., в том числе страховые взносы на ОПС и ОМС – 11 760 руб., пени - 21 248,46 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, предоставил ходатайство о том, что по состоянию на 06.10.2025 задолженность административного ответчика составляет в общей сумме 33 008,46 руб., а также просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежаще, представил письменные возражения, в которых просил в удовлетворении административного иска отказать в связи с тем, что им произведена оплата задолженности по страховым взносам в сумме 45 842 руб., а также считает, что административным истцом был пропущен срок обращения в суд с иском в соответствии с требованиями п. 8 ст. 219 КАС РФ.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца подлежащими частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1, 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии п. 1 HYPERLINK "https://login.consultant.ru/link/?req=doc&base=LAW&n=464883&dst=100412" ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката, вследствие чего, в силу пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, и, соответственно, обязан в силу п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги.

Административным истцом в соответствии со ст. 430 НК РФ административному ответчику начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 г. в размере 11 760 руб., которые им в добровольном порядке не оплачены.

Из материалов дела следует, ЕНС административного ответчика имеет отрицательное сальдо в размере 663169,29 руб., в том числе пени 261808,58 руб. по состоянию на 03.01.2023г.

Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа №12821 от 17.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 296 360,48 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 21 248,46 руб., расчет пени произведен административным истцом за период с 06.02.2024г. по 16.07.2024г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, правильность расчета не оспорена, признается судом арифметически верной.

В связи с тем, что задолженность по требованию от 16.05.2023 г. № 1314 должником не оплачена и после его формирования появилась новая задолженность по налогам за 2023г., инспекция в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области на общую сумму задолженности 33 008,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Шахтинского судебного района Ростовской области в период исполнения обязанностей временно отсутствующего мирового судьи судебного участка № 7 Шахтинского судебного района Ростовской области от 18.02.2025, судебный приказ от 10.10.2024 №2а-7-2402/2024 отмене в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Между тем, ФИО1 представлены в суд квитанция на оплату страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. (УИН 18209966233508120291) и чек по операции Сбербанк онлайн, согласно которому указанная сумма по соответствующим реквизитам уплачена 08.12.2023.

Таким образом, указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административным истцом 08.12.2023 были оплачены страховые взносы за 2023 год в полном объеме.

Кроме того, вступившем в законную силу решением суда от 14.10.2024 исковые требования Межрайонной ИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности по страховым взносам за 2023 год и пени ЕНС, удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана пеня в размере 3 577 руб., в удовлетворении остальной части исковых требований отказано.

Материалы дела не содержат сведений о наличии у ФИО1 налоговой задолженности за более ранние периоды.

Поскольку административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2023 год, тогда как ранее судом установлен факт уплаты данной задолженности, оснований для удовлетворения заявленных требований, не имеется.

Что же касается требований административного истца о взыскании с административного ответчика пени ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к следующему.

Начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что факт уплаты ФИО1 страховых взносов за 2023 год доказан в ходе судебного разбирательства, в связи с чем основания для удовлетворения административного искового заявления отсутствуют.

Довод административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд не нашел свое подтверждение, поскольку с согласно статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленные судом обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в установленный законом срок обратился в суд с требованием о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №12 по Ростовской области задолженности по уплате налогов и пени. Поэтому срок обращения в суд истцом не пропущен.

Учитывая, что требования административного истца подлежат отклонению, то оснований, предусмотренных п. 1 ст. 114 КАС РФ для взыскания с административного ответчика государственной пошлины не имеется.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени ЕНС – отказать.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.10.2025.

Судья В.Ю. Пыхтин