Решение по делу № 2А-487/2023 от 25.09.2023 - о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по обязательным платежам.

дело № 2а-487/2023

86RS0021-01-2023-000583-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 25 сентября 2023 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н.,

при секретаре Харитоновой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-487/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре( далее – МИФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов, присвоен ИНН <***>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Однако обязанность по своевременной уплате налогов ФИО1 надлежаще не исполнял. ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2016 год, пени; единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, пени; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2016 год, пени. Обязательные платежи по требованию уплачены им частично, остаток задолженности составляют пени. В период с 2021 по 2023 административным истцом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. С настоящим административным иском МИФНС России № обратилась с пропуском срока для взыскания, просила признать причины пропуска срока уважительными, восстановить пропущенный срок для обращения в суд, взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 289,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34,76 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 263,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3874,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 23400,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4417,02 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 25 474,64 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 760,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы налога 4590,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 967,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы налога 5604,52 руб.; а всего в сумме 10 070,16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № по ХМАО-Югре, административный ответчик не явились, извещены надлежаще, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении в отсутствие.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей в спорный период), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Также являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в период с 2017 по 2020 год.

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что ФИО1 своевременно обязанность по уплате исчисленных налогов не исполнил. Так, судом установлено, что недоимка по уплате налогов, взносов, пени за 2016, 2018, 2019 годы административным ответчиком ФИО1 была выявлена налоговым органом в июле 2021 года.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика направлено требование № со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, 2016 год, пени; единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности за 3 квартал 2016 года, пени; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, пени; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год, за 2016 год, пени.

Обязательные платежи по требованию уплачены административным ответчиком частично.

Остаток задолженности составляют пени по налогу на имущество физических лиц в размере 16,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 289,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 34,76 руб. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 263,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 3874,65 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 23400,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 4417,02 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы недоимки 25 474,64 рубля; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование- 760,04 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы налога 4590,00 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 967,13 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с суммы налога 5604,52 руб.; а всего отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет 10 070,16 рублей.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 1,3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа). С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При таких обстоятельствах по правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате пени подлежало направлению ФИО1 в течение годичного срока со дня внесения полной оплаты недоимки по обязательным платежам либо последней его части, если оплата производилась частями.

Согласно представленному расчету пени по каждому виду обязательного платежа требование об уплате пени направлено в пределах срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма недоимки превысила 10 000 рублей.

При таких обстоятельствах, по правилам п. п. 2, 3 ст. 48, ст. 6.1 НК РФ, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по пени для административного истца истекал ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении шестимесячного срока, исчисляемого с момента исполнения требования, а всего пропуск срока составил 7 месяцев.

Определением мирового судьи судебного участка № Югорского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления налоговому органу отказано, в связи с наличием спора о праве (пропуском шестимесячного срока, предусмотренного п. п. 2,3 ст. 48 НК РФ).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Югорский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, также с пропуском шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-О и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 за пределами пресекательного шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, при этом административное исковое заявление не содержит ссылок на доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, сам по себе факт того, что налоговым органом проводилась работа по взысканию недоимки, не свидетельствует об уважительности таких причин, так как с заявлением к мировому судье налоговый орган обратился за пределами пресекательного шестимесячного срока, установленного п.3 ст. 48 НК РФ, при этом со значительным пропуском срока, соответственно ходатайство о восстановлении срока не может быть удовлетворено, а в удовлетворении требований административного истца по этой причине следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 09 октября 2023 года.

Верно.

Председательствующий судья В.ФИО2

Секретарь суда А.С. Чуткова

Подлинный документ находится в деле № 2а-487/2023

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО2

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ ФИО6