Решение по делу № 2А-289/2025 от 03.03.2025

Решение

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года город Саратов

Заводской районный суд города Саратова в составе председательствующего Февралевой А.И.,

при секретаре Чихутиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании налога, страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 19 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2021 год в размере 1570,06 рублей по срок уплаты 02 февраля 2021 года, задолженность по страховым взносам в ФОМС за 2021 год в размере 407,71 рублей по сроку уплаты 02 февраля 2021 года, задолженность по УСН в размере 81 рубля по сроку уплаты 31 октября 2021 года, в размере 492,67 рублей по сроку уплаты 31 июля 2021 года, в размере 836 рублей по сроку уплаты 31 августа 2021 года, в размере 836 рублей по сроку уплаты 30 сентября 2021 года, а также пени в размере 10121,11 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 31 мая 2019 года 18 января 2021 года являлась индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховым взносов. Также ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве ИП являлась плательщиком ЕН по УСН, в качестве объекта налогообложения выбрала – доходы. ФИО1 представила 27 июля 2020 года налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2019 год на сумму 1560+4003+10032.

12 августа 2020 года ФИО1 представила уточненную декларацию по ЕН по УСН за 2019 год на сумму: 1560+4003+972.

Уплата налога по УСН производится равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно.

ФИО1 начислен налог: 4003 рублей по сроку уплаты 25 октября 2019 года, по 836 рублей за 10 месяцев 2021 года (январь-октябрь), за 2 месяце 2020 года (ноябрь, декабрь) по сроку уплаты – последний день месяца (10032/12).

12 августа 2020 года в связи с предоставлением уточнено декларации уменьшен налог, в том числе на 343,33 (836-343,33) по сроку уплаты 31 июля 2021 года, всего к уплате 492,67 рублей, на 755 рублей (836-755) по сроку уплаты 31 октября 2021 года, всего к уплате 81 рубль, по сроку уплаты 31 августа 2021 года налог начислен в сумме 836 рублей, по сроку уплаты 30 сентября 2021 года налог начислен в размере 836 рублей.

Обязанность по уплате сумм налога по УСН в установленные сроки не исполнена, как и обязанность по уплате страховых взносов, налоговым органом исчислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, в связи с чем административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц на основании статьи 150 КАС РФ.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В статье 346.14 НК РФ отражено, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно (пункты 1,2).

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (п.1 ст.346.15 НК РФ).

В п.1 ст.246.17 НК РФ определено, в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п.1 ст. 346.18 НК РФ).

Статьей 346.26 НК РФ (действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) было предусмотрено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом (пункт 7).

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, медиаторов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, патентных поверенных и иных лиц занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае предусмотренном абзацем 3 пункта 1 стать 430 Настоящего кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый с пунктом 9 статья 430 настоящего кодекса (ст. 420 НК РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статьёй 430 НК РФ определено, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Установлены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В статье 75 НК РФ определено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 31 мая 2019 года по 18 января 2021 года.

ФИО1 начислены страховые взносы по ОПФ за 2021 год по сроку уплаты 02 февраля 2021 года в размере 1570,06 рублей и страховые взносы по ОМС за 2021 год по сроку уплаты 02 февраля 2021 года в размере 407,71 рублей.

Расчет страховых взносов ОПФ произведен исходя из фиксированного платежа в размере 32448 рублей/12 месяцев=2704 рублей за месяц с учетом отсутствия статуса ИП с 19 января 2021 года, то есть за 18 дней, исходя из оплаты за 1 день в размере 87,225 рублей.

Расчет страховых взносов ОМС произведен исходя из фиксированного платежа в размере 8426 рублей/12 месяцев=702,166 рублей за месяц с учетом отсутствия статуса ИП с 19 января 2021 года, то есть за 18 дней, исходя из оплаты за 1 день в размере 22,650 рублей.

Налогоплательщику направлено (ШПИ 41097756929270) требование по состоянию на 17 марта 2021 года об уплате задолженности в срок до 27 апреля 2021 года.

ФИО1 в период осуществления деятельности в качестве ИП являлась плательщиком ЕН по УСН, в качестве объекта налогообложения выбрала – доходы. ФИО1 представила 27 июля 2020 года налоговую декларацию по ЕН по УСН за 2019 год на сумму 1560+4003+10032.

12 августа 2020 года ФИО1 представила уточненную декларацию по ЕН по УСН за 2019 год на сумму: 1560+4003+972.

Уплата налога по УСН производится равными частями в размере 1/12 указанной суммы ежемесячно.

Так, ФИО1 начислены: налог по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31 октября 2021 года в размере 81 рубля, налог по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31 июля 2021 года в размере 492,67 рублей, налог по УСН за 2019 год по сроку уплаты 31 августа 2021 года в размере 836 рублей, налог по УСН за 2019 год по сроку уплаты 30 сентября 2021 года в размере 836 рублей.

Налогоплательщику направлено (ШПИ 41097764564999) требование по состоянию на 19 октября 2021 года об уплате задолженности в срок до 29 ноября 2021 года.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит взыскать пени в размере 10121,11 рублей.

Задолженность по пени исчислена в размере 163,89 рублей на страховые взносы ОПФ за 2019 год в размере 17202,08 рублей (срок уплаты 31 декабря 2019 года) за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года; в размере 38,44 рублей на страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 4034,17 рублей (срок уплаты 31 декабря 2019 года) за период с 01 января 2020 года по 05 апреля 2020 года.

Указанные суммы страховых взносов взысканы с ФИО1 решением налогового органа № 1071 от 19 февраля 2020 года о взыскании страховых взносов за 2019 год.

Исполнительный документ - постановление № 722 от 27 февраля 2020 года о взыскании страховых взносов за 2019 год предъявлен к исполнению и постановлением судебного пристава-исполнителя Заводского РОСП города Саратова от 30 июня 2020 года исполнительное производство, возбужденное во исполнение вышеуказанного постановления, окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Также задолженность по пени исчислена в размере 2659,29 рублей на страховые взносы ОПФ за 2020 год в размере 20318 рублей (срок уплаты 31 декабря 2021 года) за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 1102,83 рублей на страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей (срок уплаты 31 декабря 2021 года) за период с 01 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

Плательщику направлялось (ШПИ 41097754944718) требование по состоянию на 27 января 2021 года об уплате задолженности в срок до 10 марта 2021 года

Решением Заводского районного суда города Саратова от 07 мая 2024 года по делу № 2а-1598/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей, пени в размере 31,04 рублей за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года, задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 20318 рублей, пени – 74,84 рублей за период с 01 января 2021 года по 26 января 2021 года.

При таком положении пени подлежали исчислению налоговым органом за период с 27 января 2021 года по 31 декабря 2022 года на страховые взносы ОПФ за 2020 год в размере 20318 рублей по сроку уплаты 31 декабря 2020 года в размере 2280,01-74,84= 2205,17 рублей, на страховые взносы ОМС за 2020 год в размере 8426 рублей по сроку уплаты 31декабря 2020 года в размере 1102,82-31,04=1071,78 рублей.

Также пени исчислены в размере 198,14 рублей на страховые взносы ОПФ за 2021 год в размере 1570,06 рублей (срок уплаты 02 февраля 2021 года) за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 51,46 рублей на страховые взносы ОМС за 2021 год в размере 407,71 рублей (срок уплаты 02 февраля 2021 года) за период с 03 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, в размере 4551,53 рублей на УСН за 2019-2021 годы за период до 01 января 2023 года, в размере 5747,32 рублей на совокупную обязанность с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года на недоимку в размере 32967,44 рублей.

Пени за период с 01 января 2023 года по 09 апреля 2024 года правильно исчислены, исходя из недоимки для пени в размере 32967,44 рублей и ставки расчета пени в размере 7,5% за период по 23 июля 2023 года, в размере 8,5% за последующий период по 14 августа 2023 года, в размере 12% за последующий период по 17 сентября 2023 года, в размере 13% за последующий период по 29 октября 2023 года, в размере 15% за последующий период по 17 декабря 2023 года, в размере 16% за последующий период по 09 апреля 2024 года.

В требовании по состоянию на 25 сентября 2023 года ФИО1 предложено в срок до 28 декабря 2023 года уплатить имеющуюся задолженность.

Данное требование направлено ФИО1 согласно реестру от 29 сентября 2023 года.

Решение налогового органа № 9331 от 22 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках направлено ФИО1 (ШПИ80104694796136).

Задолженность взыскивалась с ФИО1 судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заводского района города Саратова от 16 мая 2024 года, который отменен определением от 11 июня 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно испошленная судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 03 декабря 2024 года.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюден порядок и вышеуказанные сроки принудительного взыскания с плательщика спорной задолженности, установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки соблюдены.

Поскольку обязанность по уплате спорной недоимки и пени налогоплательщиком в установленные законом сроки в полном объеме не исполнена, доказательств уплаты указанной задолженности в установленный срок и в полном объеме административным ответчиком суду не представлено, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области подлежит взысканию задолженность частично: спорные суммы задолженности по страховым взносам, по УСН, а также пени в размере 9635,94 рублей.

Исходя из положений статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области задолженность по страховым взносам за 2021 год в размере 1977 рублей 77 копеек, задолженность по УСН в размере 2245 рублей 67 копеек, пени в общем размере 9635 рублей 94 копеек, а всего: 13859 рублей 38 копейки.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН <№>, в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд города Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 17 марта 2025 года.

Судья А.И. Февралева