Дело № 2а-614/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
6 мая 2025 года г. Вязьма Смоленской области
Вяземский районный суд Смоленской области в составе:
председательствующего – судьи Вяземского районного суда Смоленской области
Красногирь Т.Н.,
при секретаре Зуевой С.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014-2016 года в размере 750 рублей 47 копеек, пени в размере 49 рублей 76 копеек, ссылаясь на то, что за административным ответчиком числится задолженность в указанном размере, которая до настоящего времени не уплачена. Одновременно просит восстановить срок на подачу административного искового заявления.
В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Смоленской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 однозначной позиции по делу не высказал, пояснив, что в декабре 2024 года оплатил налог, в подтверждении чего представил квитанцию от 20 декабря 2024 года на сумму 2 360 рублей 12 копеек. Также указал, что на портале Госуслуги сведения о задолженности по налогам отсутствуют.
В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом определено рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истка.
Заслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Порядок исчисления налогов установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты земельного налога, установлены главой 31 НК РФ.
Так, согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 48 НК РФ(в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений)).
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Из приведенных положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанных в налоговых требованиях.
В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый пункта 2 статьи 48 НК РФ в ранее действовавшей редакции).
В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ в действующей редакции, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком земельного налога.
В связи с этим в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления: № 1068282 от 18 марта 2015 года об уплате не позднее 1 октября 2015 года земельного налога за 2014 год в размере 250 рублей 47 копеек; № 59910657 от 29 июля 2016 года об уплате не позднее 1 декабря 2016 года земельного налога за 2015 год в размере 250 рублей 00 копеек; № 2760684 от 23 августа 2017 года об уплате не позднее 1 декабря 2017 года земельного налога за 2016 год в размере 250 рублей 00 копеек.
В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ административному ответчику направлялись требования: № 14599 от 9 сентября 2016 года об уплате в срок до 18 октября 2016 года недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 250 рублей 47 копеек, пени – 24 рубля 92 копейки; № 16445 от 23 мая 2017 года об уплате в срок до 21 июля 2017 года недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 250 рублей 00 копеек, пени – 14 рублей 12 копеек; № 12165 от 21 мая 2018 года об уплате в срок до 13 июля 2018 года недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 250 рублей 00 копеек, пени – 10 рублей 72 копеек.
Таким образом, общая сумма налога, пени не превысила 3 000 рублей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячный срок на обращение в суд исчисляется со дня истечения трехлетнего срока с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 14599 от 9 сентября 2016 года, поскольку размер взыскиваемых сумм не превысил 3 000 рублей, то есть с 18 октября 2016 года и истек 18 апреля 2020 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 54 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 22 июня 2020 года Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Смоленской области в соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ отказано в выдаче судебного приказа на взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1
С настоящим административным иском УФНС России по Смоленской области обратилось в суд посредством электронного обращения 31 января 2025 года, то есть по истечении установленного п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) шестимесячного срока.
Доказательств уважительности пропуска процессуального срока административным истцом суду не представлено, в связи с чем, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении срока не имеется.
Суд считает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специально уполномоченным государственным органом на администрирование налоговых платежей, в том числе на их взыскание в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.
Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования заявлены истцом за пределами срока их предъявления и не подлежат удовлетворению, поскольку установление данного обстоятельства является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в течение месяца со дня его принятия.
Судья Т.Н. Красногирь
06.05.2025 – объявлена резолютивная часть решения,
22.05.2025 – составлено мотивированное решение,
24.06.2025 – вступает в законную силу