Решение по делу № 2А-351/2023 от 31.07.2023

Административное дело №а-351/2023

УИД 75RS0№-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 июля 2023 года <адрес>

Оловяннинский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Н.В. Набережневой,

при секретаре ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по <адрес>) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 70717,52 руб., в том числе: налог на доходы физических, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в сумме 68452 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2021 в сумме 2265,52 руб.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в УФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 наделена статусом адвоката по решению о присвоении статуса от ДД.ММ.ГГГГ №, является членом Палаты адвокатов <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ настоящее время, включена в реестр адвокатов <адрес>, реестровый №, удостоверение № и осуществляет сворю деятельность в <адрес>, филиале Коллегии адвокатов <адрес> <адрес>

Согласно данным налоговой отчетности налогоплательщика налоговая база составила 526551,70 руб., то есть превысила 300 000 руб. за расчетный период. Следовательно, 1 % суммы дохода налогоплательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период составил 2265,22 руб. (526551,70-300 000)*1%.

Таким образом, с учетом положений п.1 ст.430 НК РФ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате налогоплательщиком за 2021 год составила 32448 руб. плюс 2265,22 руб. (1 процент суммы дохода свыше 300 000 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год (№).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет согласно предоставленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год составила 68452 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком своевременно задолженность по страховым взносам и налогам уплачена не была, в связи с этим налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ направлены налогоплательщику требование об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, на ДД.ММ.ГГГГ №, с установленными сроками для добровольного исполнения.

Остаток задолженности налогоплательщика в рамках исковых требований составляет в общей сумме 70717,52 руб., в том числе: налог на доходы физических, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в сумме 68452 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2021 в сумме 2265,52 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-8364/2022 р взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Налогоплательщиком направлены возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № Оловяннинского судебного района забайкальского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-8364/2022 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по <адрес> ФИО2 участия не принимала, о времени и месте его проведения надлежаще извещена. Представила возражение на отзыв на административное исковое заявление, где указывают, что в производстве Оловяннинского районного суда <адрес> находится административное дело №а-351/2023 по заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 70717,52 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2021 год в сумме 68 452 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 2 265,52 руб. 38 452 руб. и полном погашении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 2 266,07 руб. В отзыве на административное исковое заявление налогоплательщик указывает о частичной уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме в сумме 38452 руб. и полном погашении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 2266,07 руб.

По существу доводов, изложенных в отзыве налогоплательщика поясняет следующее.

налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (№). ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год (№). Сумма налога, исчисленная к уплате за 2019 год составила 88 898 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

налогоплательщиком представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год (№). Сумма налога, исчисленная к уплате за 2020 год составила 82 463 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Исчисленный налог на доходы физических лиц за 2019 и 2020 гг. своевременно не уплачены.

Зачет денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа организации, индивидуального предпринимателя в спорный период осуществлялся с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов; 3) пеней; 4) процентов; 5) штрафов.

Оплата, произведенная ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 452 руб. и в сумме 2 266,07 руб. зачтена в уплату налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 17 268 руб. (15 002,48 руб. и 2 265,52 руб.), за 2020 год в размере 23 450,07 руб. (23 449,52 руб. и 0,55 руб.).

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, взыскиваемая налоговым органом, налогоплательщиком не уплачена.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила отзыв в котором указала с требованиями истца согласна частично, так как задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год погашена частично в размере 38452 руб. ДД.ММ.ГГГГ, а также ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме погашена задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 в сумме 2266,07 руб. Просит рассмотреть дело без ее участия.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, часть 1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

В порядке ст.430 НК РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Плательщики указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, уплачивают страховые взносы в размере, который определяется в следующем порядке:

На обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 руб. за расчетный период 2018г., 29354 руб. за расчетный период 2019года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года., плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п.7,8 ст.227 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию, обязательному медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика установлен в статье 11.2 Налогового кодекса РФ, согласно пункту 2 которой личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 2 статьи 11.2).

Во исполнение вышеназванного положения приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ утвержден Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абзац 3 пункта 2 статьи 11.2).

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, в том числе через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиком своевременно задолженность по страховым взносам и налогам уплачена не была, в связи с чем УФНС по <адрес> через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 на сайте ФНС России направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому, налогоплательщику разъяснена обязанность в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2265,52 рублей, № об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц в сумме 68452 руб.

Согласно сведениям УФНС России по <адрес> задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена. В представленных административным ответчиком справках об операциях, период уплаты отсутствует.

У налогоплательщика имеется отрицательное сальдо по Единому налоговому счету в общей сумме 266 401,28 руб., в том числе по налогу на доходы физических лиц в сумме 127 360,70 руб., страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 79 212,90 руб., что подтверждается сведениями о наличии отрицательного сальдо ЕНС у налогоплательщика, сведения из программного комплекса в подтверждение зачета произведенных ДД.ММ.ГГГГ платежей в уплату налога на доходы физических лиц за 2019, 2020 гг., налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019, 2020 гг.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Оловяннинского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-8364/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, на основании заявления должника.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по <адрес> о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «<адрес>» в размере 2321,53 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающей по адресу <адрес> <адрес> <адрес> задолженности по требованиям об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 70717 руб. 52 коп., в том числе:

налог на доходы физических, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в сумме 68452 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплаты страховой пенсии за 2021 в сумме 2265,52 руб., путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, на счет банка получателя №, казначейский счет №, КБК 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального района «<адрес>» в размере 2321 руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда через Оловяннинский районный суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Н.В. Набережнева