10RS0005-01-2023-000639-10
дело № 2а-580/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
гор. Костомукша 05 июля 2023 года
Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Прохоровой М.С.,
при секретаре Елистратовой Е.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к Б.Л.П. о взыскании задолженности по уплате земельного налога и пени,
установил:
УФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с названным административным иском, указав, что Б.Л.П. состоит на учете в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги. На основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и государственной регистрации прав на недвижимое имущество, Б.Л.П. являлась налогоплательщиком земельного налога в 2017 годах, за ней был зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Задолженность по уплате земельного налога за 2017 составляет 468 руб. За несвоевременную уплату налогов административному ответчику начислены пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 25 руб. 16 коп. По месту жительства налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № от 01.07.2019, которое не было исполнено в установленный срок. На основании заявления УФНС России по Республике Карелия о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка №2 г. ФИО1 06.12.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности. В связи с поступившими возражениями, определением мирового судьи от 16.12.2022 судебный приказ отменен. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 468 руб., пени за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в сумме 25 руб. 16 коп., а всего 493 руб. 16 коп.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Карелия, извещённый о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явился.
Административный ответчик Б.Л.П. извещена о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в суд не явилась, сообщила телефонограммой о невозможности явиться в суд, однако каких-либо ходатайств, в том числе об отложении дела не заявила, заявлений, ходатайств и документов не представила.
С учетом изложенного, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Изучив материалы административного дела, материалы дела № судебного участка № 2 г. Костомукша Республики Карелия, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).
При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).
Решением Совета Сегежского городского поселения Сегежского муниципального района от 20.11.2014 N 97 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования "Сегежское городское поселение" установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В судебном заседании установлено, что за Б.Л.П. зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Право владения в 2017 году составило 12 месяцев.
11.07.2018 Б.Л.П. направлено налоговое уведомление № от 24.06.2018 об уплате в срок до 03.12.2018 земельного налога за 2017 в размере 468 руб. Налоговое уведомление направлялось заказным письмом по месту регистрации, что подтверждается списком заказных писем.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога Межрайонная ИФНС России № 2 по РК выставило Б.Л.П. требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.07.2019, которым административному ответчику предложено в срок до 10.09.2019 уплатить недоимку в размере 468 руб. и пени в размере 25 руб. 16 коп. Требование направлено административному ответчику заказной корреспонденцией по месту жительства. Требование в добровольном порядке не было исполнено.
Мировым судьей судебного участка №2 г. ФИО1 06.12.2022 по заявлению УФНС России по Республики Карелия выдан судебный приказ № о взыскании с Б.Л.П. задолженности по налогам и сборам по состоянию на 01.07.2019: земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 468 руб. 00 коп., пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 25 руб. 16 коп., а всего 496 руб. 16 коп.
16.12.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 г. ФИО1 судебный приказ отменен в связи с поступившими от Б.Л.П. возражениями.
13.06.2023 УФНС России по Республики Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по уплате земельного налога и пеней за несвоевременную уплату земельного налога.
С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.
Административным истцом были исчислены вышеуказанные налоги, которые не были оплачены.
Задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет 468 руб. из расчета (253 876 руб.(кадастровая стоимость) - 97896 руб. (необлагаемая налогом сумма с 600 кв.м. по п. 5 ст. 391 НК РФ)) х 0,3 % (налоговая ставка).
Размер пеней за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 составил 25 руб. 16 коп.: с 04.12.2018 по 16.12.2018 - пени 1 руб. 52 коп. (468 руб. недоимка х7,5%/300 ставки ЦБ РФ х 13 дн.), с 17.12.2018 по 16.06.2019 - пени 22 руб. 00 коп. (468 руб. недоимка х 7,5%/300 ставки ЦБ РФ х 182 дн.), с 17.06.2019 по 30.06.2019 - пени 1 руб. 64 коп. (468 руб. недоимка х 7,5%/300 ставки ЦБ РФ х 14 дн.).
При проверке расчёта сумм недоимки по уплате налога, а также пеней, суд считает, что представленные административным истцом расчёты осуществлены правильно, суд нарушений не установил. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размер недоимки для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.
Налоговые уведомление и требование об уплате недоимки направлены налоговым органом административному ответчику своевременно, почтовой корреспонденцией.
Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога не была исполнена своевременно.
Административным ответчиком доказательств оплаты налога и пеней в каком-либо размере, или в иные сроки не представлено. Исходя из материалов административного дела № судебного участка № 2 г. Костомукша Республики Карелия, к заявлению об отмене судебного приказа административным истцом прикладывались копии платежных документов об оплате земельного налога за 2021, 2020 и 2018 годы, в то время как в настоящем административном исковом заявлении предъявлено требование о взыскании этого налога за 2017 год.
Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.
На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования УФНС России по Республике Карелия о взыскании недоимки по уплате задолженности по земельному налогу и пеней подлежащими удовлетворению.
Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.
В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Б.Л.П. (<данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 468 руб., и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 25 руб. 16 коп., а всего 493 (четыреста девяносто три) руб. 16 коп.
Взыскать с Б.Л.П. (<данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>), в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме через Костомукшский городской суд Республики Карелия.
Судья М.С. Прохорова