Решение по делу № 2А-2162/2022 от 04.07.2023

Дело № 2а-2162/2022

УИД 55RS0004-01-2023-002060-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июля 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Белослюдцевой А.В. помощнике судьи Емельяновой А.В. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени, в размере 37 531, 52 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 29 744 рубля 00 копеек.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 50 рублей 56 копеек, начисленные за период с 16.12.2020 по 17.12.2020 включительно;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 7 723 рубля 83 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 13 рублей 13 копеек, начисленные за период с 16.12.2020 по 17.12.2020 включительно.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена надлежащим образом.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела при данной явке.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Фиксированный размер страховых взносов за 2020 год составляет:

32 448 руб. – на обязательное пенсионное страхование,

8 426 руб. – на обязательное медицинское страхование.

Из положений статьи 430 НК РФ, следует, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3). В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, - календарный месяц, в котором адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающийся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, поставлены на учет в налоговом органе (подпункт 2 пункта 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (пункт 5).

В силу пунктов 7, 8 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. В случае, если в течение расчетного периода плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты страховых взносов на основании пункта 7 настоящей статьи, осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствующих размерах пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась указанная деятельность.

Согласно статье 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (пункт 2).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5).

Из материала дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 05.04.2013 по 30.11.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность.

Страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2020 год, по сроку уплаты 15.12.2020 ФИО1 не уплачены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляются пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в это время.

Налоговым органом в отношении ФИО1 на неуплаченные суммы страховых взносов начислены пени:

Положениями статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Данные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом почтовым отправлением административному ответчику направлено требование № № по состоянию на 28.12.2020, о необходимости уплаты в срок 05.02.2021 года:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 29 744 рубля 00 копеек.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 7 723 рубля 83 копейки;

Таким образом, срок направления требования об уплате недоимки, пени налоговым органом не нарушен.

Требование налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнено, доказательств обратного, в нарушение статьи 62 КАС РФ, суду не представлено.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В пределах установленного шестимесячного срока после наступления срока исполнения требования налоговый орган 15.03.2021 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске о взыскании с административного ответчика задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 29 744 рубля 00 копеек.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 7 723 рубля 83 копейки;

22.03.2021 мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском судебном районе в городе Омске, вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 указанных в заявлении о вынесении судебного приказа сумм.

17.11.2022 определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника, отменен судебный приказ № № от 22.03.2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Октябрьский районный суд города Омска 17.05.2023 путем направления заказной почтовой корреспонденции, то есть в пределах установленного шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Проверяя представленный административным истцом расчет, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании на основании судебного приказа по делу № № 25.05.2021 года судебным приставом – исполнителем ОСП по Октябрьскому АО было возбуждено исполнительное производство № №.

Из справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № № следует, что по исполнительному производству № № удержано 1 868, 61 руб.

Из ответа административного истца от 29.06.2023 на запрос суда об исполнении судебного приказа № № следует, что денежные средства, взысканные по исполнительному производству № № в размере 1 868, 61 руб. зачтены за период 2017 года в следующем порядке: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 340, 49 руб. (по требованию № № от 18.01.2018 (отмена судебного приказа № №); 0, 07 руб. – пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (требование № № от 19.11.2018 (отмена судебного приказа № №); 528, 03 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (по требованию № № от 18.01.2018 (отмена судебного приказа № №); 0, 02 руб. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование (требование № № от 19.11.2018 (отмена судебного приказа № №).

Учитывая, что удержания были произведены по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа № №, которым была взыскана задолженность за 2020 год, суд приходит к выводу о необоснованности зачета 1 868, 61 руб. в период 2017 года, в связи с чем взыскание задолженности по настоящему иску следует производить с учетом уплаты вышеуказанной суммы.

При этом суд считает возможным, произвести зачет взысканных сумм аналогично проведенному административным истцом, а именно на: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 340, 49 руб., 0, 07 руб. – пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 528, 03 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование; 0, 02 руб. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 403, 51 руб. (29 744 руб. – 1 340, 49 руб.) пени в размере 50, 49 руб. (50, 56 руб. – 0,07 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 7 195, 80 руб. (7 723, 83 руб. - 528, 03руб.); пени 13, 11 руб. (13, 13 руб. – 0,02 руб.).

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 604 руб., с учетом удержанной по судебному приказу в размере 663 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Омской области задолженность по уплате страховых взносов, пени, в общей сумме 35 662 рубля 91 копейка, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 28 403 рубля 51 копейка.

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, в размере 50 рублей 49 копеек, начисленные за период с 16.12.2020 по 27.12.2020 включительно;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 7 195 рублей 80 копейка;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в размере 13 рублей 11 копеек, начисленные за период с 16.12.2020 по 27.12.2020 включительно.

Взыскать с Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес> <данные изъяты>, в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 604 руб.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В.Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 07 июля 2023 года.