Решение по делу № 2А-3873/2024 от 25.02.2025 - о взыскании недоимки по налогам и пени.

УИД: 66RS0009-01-2024-006354-87

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2025 года г. Нижний Тагил

Ленинский районный суд г.Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Гуриной С.А.,

при секретаре судебного заседания Гладыш А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-442/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

27.12.2024 административный истец Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по налогам и пени в общей сумме 11180 рублей 32 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 4030 рублей 00 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 1743 рубля 00 копеек;

- пени в размере 5407 рублей 32 копейки, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 09.03.2020г. в размере 108 рублей 83 копейки, за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 1839 рублей 70 копеек, за 2019г. за период с 08.02.2021г. по 14.02.2022г. в размере 818 рублей 73 копейки;

по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 184 рубля 21 копейка, за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 300 рублей 92 копейки, за 2019г. за период с 02.12.2020 по 14.02.2022г. в размере 193 рубля 76 копеек;

по совокупной обязанности за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 1961 рубль 17 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Свердловской области не явился, был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания, при подаче иска просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом по адресу своей регистрации, о чем в деле имеется почтовое отправление, правом на получение которого административный ответчик воспользоваться не пожелала, конверт был возвращен в суд с отметкой об истечении срока хранения. Также информация о времени и месте рассмотрения дела была размещена на сайте суда в сети Интернет.

Огласив исковое заявление, исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 владеет на праве собственности объектами налогообложения:

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации с 31.12.2008г. по 22.08.2023г.;

- земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, дата регистрации с 22.06.2023г.;

- жилой дом по адресу <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №;

- гараж по адресу <адрес>, кадастровый №;

- комната по адресу <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №;

- квартира по адресу <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст.1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст.2 этого Закона, объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п.п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, налог на имущество исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1, ставки налога на объекты налогообложения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014г. № 44.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории МО «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской городской Думы от 25.04.2019г. № 19 «Об установлении на территории МО город Нижний Тагил земельного налога».

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления на уплату налогов:

1.№ 22919103 от 04.07.2018г. об уплате земельного налога за 2017г. в размере 2378,94 руб., налога на имущество за 2017г. в размере 5355,43 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г. (л.д. 28); сведения о направлении уничтожены согласно акту от 02.05.2023г. (л.д. 29);

2. № 29816467 от 03.07.2019г. на уплату земельного налога за 2018г. в размере 2379 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 14744 руб. со сроком уплаты 02.12.2019г. (л.д. 30); сведения о направлении уничтожены согласно акту от 03.05.2024г. (л.д. 31);

3. № 42417332 от 03.08.2020г. на уплату земельного налога за 2019г. в размере 2379 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 10409 руб. со сроком уплаты 02.12.2020г. (л.д. 32); налоговое уведомление направлено заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 33);

4. № 90535538 от 01.08.2023г. на уплату земельного налога за 2022г. в размере 1743 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 4030 руб. со сроком уплаты 01.12.2023г. (л.д. 34); налоговое уведомление направлено заказной почтовой корреспонденцией.

В установленные сроки налоги оплачены не были.

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

За нарушение сроков уплаты налогов налоговым органом на сумму недоимки были начислены пени за период с 04.12.2018г. по 10.04.2024г. в размере 5407 рублей 32 копейки.

Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 НК РФ, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с НК РФ.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 НК РФ и статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 НК РФ наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 по состоянию на 01.01.2023г. составляла:

- задолженность по земельному налогу в сумме 3835,20 руб. (за 2017г. – 1456,20 руб., за 2018г. – 2379 руб.) и пени 678,89 руб.

- задолженность по налогу на имущество в сумме 9019,17 рубля (за 2018г. – 9019,17руб.)и пени 3229,04 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 настоящей статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес ФИО1 23.07.2023г. заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налогов № 35591 со сроком исполнения до 16.11.2023г. (л.д. 35). В установленный срок требование не исполнено, доказательства обратного суду не представлены.

Исходя из представленных расчетов, пени в сумме 5407 рублей 32 копейки, предъявленные к взысканию по настоящему делу, включают в себя пени, начисленные за неуплату следующих задолженностей по налогам:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 09.03.2020г. в размере 108 рублей 83 копейки, за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 1839 рублей 70 копеек, за 2019г. за период с 08.02.2021г. по 14.02.2022г. в размере 818 рублей 73 копейки (л.д. 12);

- по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 184 рубля 21 копейка, за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 300 рублей 92 копейки, за 2019г. за период с 02.12.2020 по 14.02.2022г. в размере 193 рубля 76 копеек (л.д. 13);

- по совокупной обязанности за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 1961 рубль 17 копеек (пени начислены на задолженность по земельному налогу за 2017, за 2018г. и за 2022г., по налогу на имущество за 2018г. и за 2022г.), л.д. 15.

Проверяя соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания недоимки по налогам и пени, суд исходит из следующего.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым органом были приняты меры для взыскания задолженности по налогам в судебном порядке:

- мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Нижнего Тагила 24.05.2019г. вынесен судебный приказ № 2а-952/2019 по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2017г. и по земельному налогу за 2017г.; возбуждено исполнительное производство № 160071/19/66009-ИП от 18.10.2019г., размер задолженности 9448,74 (л.д. 20); исполнительное производство окончено 28.04.2023г. (л.д. 59); согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в ходе исполнения удержано 4505,46 рублей (л.д. 62).

- мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Нижнего Тагила 29.04.2020г. вынесен судебный приказ № 2а-1128/2020 по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2018г. и по земельному налогу за 2018г. (л.д. 66); возбуждено исполнительное производство № 96594/20/66009-ИП от 26.08.2020г. (л.д. 23), размер задолженности 17238,25; исполнительное производство окончено 28.04.2023г. (л.д. 59, оборот); согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету в ходе исполнения удержано 2662,88 руб. (л.д. 61);

- Ленинским районным судом г. Нижнего Тагила вынесено решение № 2-643/2022 по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2019г. и по земельному налогу за 2019г (л.д. 52).; возбуждено исполнительное производство № 193209/22/66009-ИП от 08.09.2022г. (л.д. 25), размер задолженности 100,27 руб.; исполнительное производство окончено 16.06.2023г. (л.д. 60);

- 22.05.2024г. налоговым органом в адрес мирового судьи было направлено заявление о вынесении судебного приказа № 3137 от 10.04.2024г. о взыскании налога на имущество за 2022г. в размере 4030 руб., земельного налога за 2022г. в размере 1743 руб., пени в размере 5407,32 руб. (л.д. 10-11) Мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского судебного района г. Нижнего Тагила был вынесен судебный приказ № 2а-3016/2024 от 28.05.2024г. (л.д. 72), который был отменен определением мирового судьи 12.07.2024г. (л.д. 9,73)

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением требование об уплате налогов и пени ответчиком исполнено не было, что и явилось основанием для предъявления в соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации настоящего иска в установленные законом сроки.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, п.п. 19 п. 1 ст. 333.36, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 286, 290, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ горда рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №:

-задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022г. в размере 4030 рублей 00 копеек;

- задолженность по земельному налогу за 2022г. в размере 1743 рубля 00 копеек;

- пени в размере 5407 рублей 32 копейки, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 09.03.2020г. в размере 108 рублей 83 копейки, за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 1839 рублей 70 копеек, за 2019г. за период с 08.02.2021г. по 14.02.2022г. в размере 818 рублей 73 копейки; по земельному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. в размере 184 рубля 21 копейка, за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. в размере 300 рублей 92 копейки, за 2019г. за период с 02.12.2020 по 14.02.2022г. в размере 193 рубля 76 копеек; по совокупной обязанности за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 1961 рубль 17 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ горда рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № 7в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Председательствующий Гурина С.А.