Дело №2А-6309/23

45RS0026-01-2023-005618-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 мая 2023 года г. Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе судьи Мельниковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 15.02.2016.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 09.11.2020 снята с налогового учета и утратила статус индивидуального предпринимателя.

Кроме этого, ответчик являлась налогоплательщиком, перешедшим на патентную систему налогообложения.

Должнику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлены требования об уплате недоимки.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области пени по земельному налогу в размере 50,64 руб. в том числе: 8,48 руб. на недоимку 2017г. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; 6,28 руб. на недоимку 2018 г. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020; 11,50 руб. на недоимку 2017г. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020; 12,19 руб. на недоимку 2017г. за период с 30.06.2020 по 29.10.2021; 12,19 руб. на недоимку 2018г. за период 30.06.2020 по 29.10.2021; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13450,10 руб. в том числе: 4623,37 руб. на недоимку 2017г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 5244,84 руб. на недоимку 2018г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 3295,24 руб. на недоимку 2019г. за период с 16.01.2020 по 29.10.2021; 286,65 руб. на недоимку 2017г., 2018г. за период с 22.01.2019 по 27.01.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2892,76 руб. том числе: 906,90 руб. на недоимку 2017г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 1153,90 руб. на недоимку 2018г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 772,79 руб. а недоимку 2019г. за период с 16.01.2020 по 29.10.2021; 59,17 руб. на недоимку 2017г., 2018г. за период с 22.01.2019 по 27.01.2019, на общую сумму 16 393,50 руб.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства, так как указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

27.04.2023 судом в адрес сторон направлено уведомление о рассмотрении административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, в котором разъяснена возможность представления письменных возражений и порядок обжалования судебного решения.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1. являлась индивидуальным предпринимателем до 09.11.2020, являлась плательщиком страховых взносов.

ФИО1 направлены требования об уплате недоимки №57608 от 21.06.2018 с указанием срока для добровольной уплаты до 14.08.2018; № 41554 от 09.07.2019 с указанием срока для добровольной уплаты до 01.11.2019; №59599 от 30.06.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 19.11.2020; №89403 от 30.06.2020 с указанием срока для добровольной уплаты до 19.11.2020; №72258 от 30.10.2021 с указанием срока для добровольной уплаты до 23.12.2021.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога, а также страховых взносов исполнена не была.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, мировым судьей судебного участка №51 судебного района города Кургана от 17.06.2022 вынесен судебный приказ, в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка №51 судебного района города Кургана определением от 19.10.2022, судебный приказ от 17.06.2022, отменен.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратились 18.04.2023, в установленный срок.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по земельному налогу за 2017г. и 2018 г.

Как следует из материалов дела земельный налог за 2017г. и 2018 г. был уплачен административным ответчиком.

Поскольку земельный налог за 2017г. и 2018 г. был уплачен, пени на указанную недоимку подлежат взысканию.

Налоговый орган просит взыскать с ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., 2018г., 2019 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. были взысканы налоговым органом постановлением налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника от 16.02.2018 № 4510004461. На основании указанного постановления было возбуждено исполнительное производство 22.02.2018, которое было окончено 30.03.2018, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое можно обратить взыскание.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 г. были взысканы налоговым органом постановлением налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника от 20.02.2019 № 2269, решение налогового органа №3472 от 12.02.2019. Было возбуждено исполнительное производство 01.03.2019, которое было окончено 29.05.2019, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое можно обратить взыскание.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 г. были взысканы налоговым органом решением о взыскании № 1239 от 18.02.2020, постановлением налогового органа о взыскании задолженности за счет имущества должника от 26.02.2020 № 450100830. Было возбуждено исполнительное производство 03.03.2020, которое было окончено 08.11.2020, в связи с отсутствием у должника имущества, на которое можно обратить взыскание.

Поскольку срок предъявления указанных исполнительных документов к исполнению истек, требования о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области пени по земельному налогу в размере 50,64 руб. в том числе: 8,48 руб. на недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 08.07.2019; 6,28 руб. на недоимку 2018 г. за период с 03.12.2019 по 29.06.2020; 11,50 руб. на недоимку 2017 г. за период с 09.07.2019 по 29.06.2020; 12,19 руб. на недоимку 2017 г. за период с 30.06.2020 по 29.10.2021; 12,19 руб. на недоимку 2018 г. за период с 30.06.2020 по 29.10.2021.

В удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13450,10 руб. в том числе: 4623,37 руб. на недоимку 2017 г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 5244,84 руб. на недоимку 2018 г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 3295,24 руб. на недоимку 2019 г. за период с 16.01.2020 по 29.10.2021; 286,65 руб. на недоимку 2017г., 2018 г. за период с 22.01.2019 по 27.01.2019; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2892,76 руб. том числе: 906,90 руб. на недоимку 2017 г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 1153,90 руб. на недоимку 2018 г. за период с 28.01.2019 по 29.10.2021; 772,79 руб. а недоимку 2019 г. за период с 16.01.2020 по 29.10.2021; 59,17 руб. на недоимку 2017г., 2018 г. за период с 22.01.2019 по 27.01.2019, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Курган» госпошлину в размере 400 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд.

Судья Курганского

городского суда Е.В. Мельникова