дело № 2а-334/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Ики-Бурул 2 августа 2023 года

Приютненский районный суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Барашова А.Ф.,

при секретаре судебного заседания Эренджановой Х.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия (далее по тексту – УФНС России по РК, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статье 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> Он в силу статьи 419 Налогового кодекса РФ является плательщиком страховых взносов. В связи с неуплатой страховых налоговым органом направлены требования <номер> от <дата>, <номер> от <дата> Указанные требования до настоящего времени не исполнены, взносы не уплачены. Поскольку требование административным ответчиком не исполнено, налоговым органом в соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. <дата> мировым судьей судебного участка № 2 Приютненского судебного района РК вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени. Данный судебный приказ по возражениям ФИО1 мировым судьей отменен <дата>.

Со ссылкой на статьи 23, 48, 75, 419, 432 Налогового кодекса РФ налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по платежам в бюджет на общую сумму в размере 41 965.72 руб., из которых:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>): налог в размере 31 662,97 руб. за 2020 год, пеня в размере 1 505,26 руб. за период с <дата> по <дата>, пеня в размере 456,74 руб. за период с <дата> по <дата>,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 8 222,15 руб. за 2020 год, пеня в размере 118, 60 руб. за период с <дата> по <дата>.

Представитель административного истца УФНС России по РК ФИО2 письменно ходатайствовала о проведении судебного заседания без ее участия, иск поддержала.

Административный ответчик ФИО1 также просил рассмотреть дело без его участия, возражений относительно административного иска не имеет.

В силу ст. 289 ч. 2 КАС РФ суд, не признавая их явку обязательной, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно статьям 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 1 января 2017 г. отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 1 января 2017 г. администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 данной статьи предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем, что видно из Выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, в силу статьи 419 НК РФ в указанный период времени он являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой обязательных платежей в установленные сроки налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате, страховых взносов, пени:

- <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты <дата>, где сообщалось о наличии задолженности в размере 67 066,80 руб. (страховые взносы за 2018 год – 32 385 руб., пеня 2 619, 76 руб.),

- <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата> – сумма задолженности 144 303,12 руб. (страховые взносы 39 885,12 руб. за 2020 год).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по обязательным платежам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Приютненского судебного района РК от 9 августа 2021 года с ФИО1 взыскана задолженность:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.) налог за 2017-2020 г. в сумме 110 961,97 руб., пеня в сумме 2 587,98 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог за 2017-2020 г. в сумме 25 536,15 руб., пеня в сумме 539,48 руб., пеня по транспортному налогу 160,66 руб. Данный судебный приказ по возражениям ФИО1 мировым судьей отменен 11 мая 2023 года.

Согласно статье 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 КАС РФ, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Так, в силу статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей на момент вынесения судебного приказа) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из доводов иска по требованию <номер> от <дата> в связи с частичной оплатой остаток задолженности составил 1 505, 26 руб. – пеня за период с <дата> по <дата> Следовательно, выставленные по данному требованию страховые взносы за 2018 год оплачены. Срок исполнения по этому требованию установлен до <дата>

Задолженность ФИО1 превысила 10 000 рублей <дата>, то есть в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, и составила по взносам за 2020 г. 39 885,15 руб. что подтверждается налоговым требованием от <дата> <номер> (графы 3,4).

Именно <дата> (дата, когда задолженность превысила 10 000 руб.) является датой, начиная с которой необходимо отсчитывать шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд заявления о взыскании задолженности.

Следовательно, УФНС по РК должен был обратиться за принудительным взысканием страховых взносов и пеней к мировому судье до <дата> включительно.

Между тем, как видно из материалов гражданского дела № 2а-113/2021, истребованного у мирового судьи судебного участка № 2 Приютненского судебного района РК, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 5 августа 2021 г., то есть по истечении установленного законом срока.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога не может осуществляться за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В результате проверки сроков обращения налогового органа в суд с настоящим требованием, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. Каких-либо доводов, свидетельствующих о наличии оснований для восстановления срока на обращение в суд, наличие которых препятствовало налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа, суду не заявлено. В совокупности обстоятельства не свидетельствует о соблюдении установленного законом процессуального порядка. Причин объективного характера, препятствовавших или исключавших реализацию истцом права на судебную защиту в срок, не представлено и в ходе судебного разбирательства не установлено.

Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Несоблюдение административным истцом установленных законодательством сроков обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Приютненский районный суд Республики Калмыкия.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции – Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что сторонами была использована возможность апелляционного обжалования решения суда первой инстанции.

Председательствующий А.Ф. Барашов