Дело №2а-131/2025

УИД 24RS0052-01-2025-000161-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года с. Туруханск Красноярского края

Туруханский районный суд Красноярского края

в составе председательствующего судьи Житниковой Л.В.,

при секретаре судебного заседания Томашкевич О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам. Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю и является плательщиком налога на профессиональный доход. Административным истцом административному ответчику начислен налог: 6 058,57 руб. за февраль 2023 по сроку уплаты до 28.03.2023; 4 648 руб. за март 2023 по сроку уплаты до 28.04.2023; 931,38 руб. за апрель 2023 по сроку уплаты до 29.05.2023; 446,6 руб. за май 2023 по сроку уплаты до 28.06.2023; 1 100,00 руб. за июнь 2023 по сроку уплаты до 28.07.2023; 12 000,00 руб. за июль 2023 по сроку уплаты до 28.08.2023; 12 000,00 руб. за июль 2023 по сроку уплаты до 28.08.2023. Суммы пени составили 4 921,90 руб. В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено налоговое требование №51184 от 23.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Обязанность по уплате задолженности, указанной в требовании № 51184 подлежала исполнению в срок до 11.09.2023. Поскольку в указанную дату задолженность не погашена, принято решение о взыскании № 5062 от 16.11.2023. Определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе от 17.04.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №17 по Красноярскому краю просит восстановить срок для обращения за взысканием задолженности и взыскать с ФИО1 недоимку в общей сумме 42 106,45 рублей, в том числе: по налогу на профессиональный доход: 6 058,57 руб. за февраль 2023 по сроку уплаты до 28.03.2023; 4 648 руб. за март 2023 по сроку уплаты до 28.04.2023; 931,38 руб. за апрель 2023 по сроку уплаты до 29.05.2023; 446,6 руб. за май 2023 по сроку уплаты до 28.06.2023; 1 100,00 руб. за июнь 2023 по сроку уплаты до 28.07.2023; 12 000,00 руб. за июль 2023 по сроку уплаты до 28.08.2023; 12 000,00 руб. за май 2023 по сроку уплаты до 28.08.2023; пени в сумме 4 921,90 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом. В административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Извещался своевременно и надлежащим образом. Заявлений и ходатайств в суд не представил.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 6 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 7 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 8 названной статьи физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог).

Согласно части 1 статьи 4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 6 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно части 1 статьи 8 названного Федерального закона налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Статьей 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" определено, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено данной статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета (часть 2, 3 статьи 9 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В силу части 1 статьи 10 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

На основании статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 данного Федерального закона.

При произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог" (часть 1 статьи 14 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 2, 3 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 НК РФ требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (часть 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании.

Как следует из материалов дела, ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю и является плательщиком налога на профессиональный доход.

ФИО1, получая доход от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющийся объектом налогообложения налога на профессиональный доход, обязан был уплатить налог на профессиональный доход в размере: 6 058,57 руб. за февраль 2023 по сроку уплаты до 28.03.2023; 4 648 руб. за март 2023 по сроку уплаты до 28.04.2023; 931,38 руб. за апрель 2023 по сроку уплаты до 29.05.2023; 446,6 руб. за май 2023 по сроку уплаты до 28.06.2023; 1 100,00 руб. за июнь 2023 по сроку уплаты до 28.07.2023; 12 000,00 руб. за июль 2023 по сроку уплаты до 28.08.2023; 12 000,00 руб. за май 2023 по сроку уплаты до 28.08.2023.

Поскольку данную обязанность ФИО1 не исполнил, налоговая инспекция направила ему через личный кабинет налогоплательщика требование №51184 по состоянию на 23.07.2023, в котором указано на необходимость в срок до 11.09.2023 оплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 941,46 руб., налог на профессиональный доход в размере 46 750,17 руб., пени в размере 1 795,78 руб. (л.д. 10,11).

16.11.2023 в связи с неисполнением ФИО1 требования № 51184 от 23.07.2023 налоговым органом принято решение № 5062 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица/индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью)уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № 51184 в размере 62 710,45 руб.(л.д. 14).

Поскольку административным ответчиком налог на профессиональный доход за 2023 год и пени в добровольном порядке уплачены не были, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности в судебном порядке.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, на января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

22.12.2023 в связи с неисполнением требования об уплате обязательных платежей налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2215 от 20.11.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период 2022-2023, за счет имущества физического лица в размере 62 728,21 руб. в том числе: недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 57 791,63 руб., пени в размере 4 936,58 руб., что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, которое поступило мировому судье 25.01.2024, согласно входящего штампа.

25.01.2024 определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе Красноярского края заявление МИФНС №17 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени по налогам 62 728,21 руб., в том числе: недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 57 791,63 руб., пени в размере 4 936,58 руб., возвращено заявителю со всеми приложенными документами, в связи с отсутствием бесспорности заявленных требований. Копия указанного определения получена административным истцом 08.02.2024, что подтверждается сопроводительным письмом мирового судьи, списком внутренних почтовых отправлений и отчетом об отслеживании отправления.

27.02.2024 налоговый орган повторно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2215 от 20.11.2023 о взыскании задолженности по налогам и пени за период 2022-2023, за счет имущества физического лица в размере 62 728,21 руб. в том числе: недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 57 791,63 руб., пени в размере 4 936,58 руб., что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, которое поступило мировому судье 15.04.2024, согласно входящего штампа.

17.04.2024 определением мирового судьи судебного участка №126 в Туруханском районе Красноярского края от 17.04.2024 заявление МИФНС №17 по Красноярскому краю о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимки и пени по налогам 62 728,21 руб., в том числе: недоимка по налогу на профессиональный доход в размере 57 791,63 руб., пени в размере 4 936,58 руб., вновь возвращено заявителю со всеми приложенными документами в связи с отсутствием бесспорности заявленных требований, которое направлено в адрес налогового органа 17.04.2024 за исх. №2082.

20.02.2025 Межрайонная ИФНС №17 по Красноярскому краю обратилась в Туруханский районный суд Красноярского края с настоящим административным исковым заявлением (согласно почтового штемпеля на конверте).

Вместе с тем согласно абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, срок на обращение с данными административными исковыми требованиями налоговым органом был значительно пропущен, поскольку в силу абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ последний должен был обратиться в суд с заявлением течение шести месяцев, со дня вынесения мировым судьёй определения о возврате заявления о вынесении судебного приказа (17.04.2024), то есть не позднее 17.10.2024.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом, в своем ходатайстве о восстановлении пропущенного срока, для обращения за взысканием в суд, налоговый орган не указывает причин его пропуска, в том числе и на позднее получение определения мирового судьи от 17.04.2024, в связи с чем суд лишен возможности оценить их уважительность.

Рассмотрев указанное ходатайство о восстановлении пропущенного срока, суд находит его необоснованным.

С учетом выше изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу данного административного иска удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях, в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Поскольку административный истец пропустил установленный ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок обращения с административным исковым заявлением в суд и не имеется уважительных причин для его восстановления, а пропуск процессуального срока в отсутствие уважительных причин его пропуска является препятствием для принудительного взыскания налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, то судья приходит к выводу о наличии достаточных оснований для отказа в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход и пени - отказать, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Туруханский районный суд.

Председательствующий Л.В. Житникова

Решение суда в окончательной форме изготовлено 23.10.2025.