Решение по делу № 2А-389/2025 от 16.06.2025 - о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, сумме пеней.

Адм. дело № 2а-389/2025

05RS0022-01-2025-000532-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Кизилюрт 16 июня 2025 года

Кизилюртовский городской суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Дарбишухумаева З.А., при ведении протокола и аудиопротокола судебного заседания секретарем Гамзатовой Б.М., с участием представителя административного ответчика ФИО2 ФИО11 - ФИО1, представившей доверенность №, рассмотрев административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан (далее УФНС России по РД) к ФИО2 ФИО12 (ИНН №) о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, сумме пеней,

установил:

УФНС России по РД в лице представителя по доверенностиИсмаиловой Д.Э. обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимок по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, сумме пеней.

В обосновании исковых требований указано, что в соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На налоговом учете в УФНС России по Республике Дагестан в качестве налогоплательщика состоит ФИО2

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 является владельцем имущества,признаваемого объектом налогообложения в виде земельного участка и квартиры.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО2 по формуле: кадастровая стоимость*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет.

За 2019 год начислено к уплате 194 рубля за следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, по формуле 358731*0,10/100*12/12*0,2= 72 рубля;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, по формуле 121944*0,10/100*12/12=122 рубля;

За 2020 год начислено к уплате 136 рублей за следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, по формуле 340113*0,10/100*12/12*0,4=136 рублей;

За 2021 год начислено к уплате 150 рублей за следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, по формуле 340113*0,10/100*12/12*0,6=150 рублей;

За 2022 год начислено к уплате 279 рублей за следующие объекты налогообложения:

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, по формуле 340113*0,10/100*12/12*1,1 – 41(льгота)=124 рубля;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, по формуле 154568*0,10/100*12/12*1.1=155 рублей;

За 2019 год начислено к уплате 63 рубля за следующие объекты налогообложения:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по формуле 313266*0,10/100*12/12*0,2=63 рубля;

За 2022 год начислено к уплате 212 рублей за следующие объекты налогообложения:

Жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по формуле 584849*0,10/100*12/12*1,1 -71 (льгота)=212 рублей;

Также согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 является владельцем имущества,признаваемого объектом налогообложения в виде транспортных средств.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО2 по формуле: мощность двигателя*налоговая ставка*количество месяцев, за которые производится расчет.

За 2017 год начислено к уплате 2808 рублей, с учетом частичной уплаты -293,76 рублей за следующие объекты налогообложения:

транспортное средство Газ 33021 за государственным регистрационным номером № по формуле 100*14*12/12=1400 рублей;

транспортное средство Газ 53а за государственным регистрационным номером № по формуле 58*14*12/12=812 рублей;

транспортное средство Ваз 2106 за государственным регистрационным номером № по формуле 74,50*8*12/12-298=596 рублей;

За 2019 год начислено к уплате 4180 рублей за следующие объекты налогообложения:

транспортное средство Газ 33021 за государственным регистрационным номером № по формуле 100*14*12/12=1400 рублей;

транспортное средство Газ 53а за государственным регистрационным номером № по формуле 58*14*12/12=812 рублей;

транспортное средство Ваз 2106 за государственным регистрационным номером № по формуле 74,50*8*12/12=596 рублей;

транспортное средство Газ 3302 за государственным регистрационным номером № по формуле 98*14*12/12=1372 рубля;

За 2020 год начислено к уплате 3882, с учетом частичной уплаты - 3070 рублей за следующие объекты налогообложения:

транспортное средство Газ 33021 за государственным регистрационным номером № по формуле 100*14*12/12=1400 рублей;

транспортное средство Газ 53а за государственным регистрационным номером № по формуле 58*14*12/12=812 рублей;

транспортное средство Ваз 2106 за государственным регистрационным номером № по формуле 74,50*8*12/12-298=298 рублей;

транспортное средство Газ 3302 за государственным регистрационным номером № по формуле 98*14*12/12=1372 рубля;

За 2021 год начислено к уплате 2705 рублей, с учетом частичной уплаты – 2599 рублей за следующие объекты налогообложения:

транспортное средство Газ 33021 за государственным регистрационным номером № по формуле 100*14*1/12=117 рублей;

транспортное средство Газ 53а за государственным регистрационным номером № по формуле 58*14*12/12=812 рублей;

транспортное средство Ваз 2106 за государственным регистрационным номером № по формуле 74,50*8*12/12-298=298 рублей;

транспортное средство Газ 3302 за государственным регистрационным номером № по формуле 98*14*12/12=1372 рубля;

За 2022 год начислено к уплате 2705 рублей за следующие объекты налогообложения:

транспортное средство Газ 53а за государственным регистрационным номером № по формуле 58*14*12/12=812 рублей;

транспортное средство Ваз 2106 за государственным регистрационным номером № по формуле 74,50*8*12/12-75=521рублей;

транспортное средство Газ 3302 за государственным регистрационным номером № по формуле 98*14*12/12=1372 рубля;

Также согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО2 является владельцем имущества,признаваемого объектом налогообложения в виде земельных участков.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате ФИО2 по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет.

За 2017 год начислено к уплате 94 рубля за следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по формуле 31260*0,30/100*12/12=94 рубля;

За 2018 год начислено к уплате 16 рубля за следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по формуле 31260*0,30/100*12/12=16 рублей;

За 2022 год начислено к уплате 169 рубля за следующие объекты налогообложения:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, по формуле №*0,30/100*3/12=146 рублей;

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>,с кадастровым номером № по формуле30060*0,30/100*3/12=23 рубля;

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В нарушение вышеуказанных положений НК РФ административный ответчик не уплатил в установленный срок в бюджетную систему РФ сумму начисленных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой задолженности в установленный законодательством срок на нее начислена пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального Банка России.

Пунктом 1 ст. 45 установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, Налоговая Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № <адрес> о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ был отмененпо заявлению ответчика – ФИО2

По изложенным основаниям административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, сумме пенейна общую сумму19303,32 рублей.

УФНС по Республике Дагестан, надлежаще извещенное о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание своего представителя не направило.

Суд, признавая явку представителя УФНС по Республике Дагестан необязательной в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ определил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО2 – ФИО3 исковые требования признала частично, пояснив, что в собственности у ФИО2 никогда не имелось квартиры с кадастровым номером №. Также за взыскиваемый налоговый период ФИО2 собственником транспортных средств Газ 33021 и Газ 53а не являлся.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом был сделан запрос в МРЭО ГИБДД МВД по Республике Дагестан о наличии у ФИО2 имущества, в виде транспортных средств, указанных в административном исковом заявлении и периодах их владения.

Из ответа начальника РЭО Госавтоинспекции МВД по Республике Дагестан ФИО4 следует, что ФИО2 являлся собственником следующих транспортных средств:

Газ 3302, 2005 года выпуска, мощность двигателя 98 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Газ 33021, 1997 года выпуска, мощность двигателя 100 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Ваз 2106, 2001 года выпуска, мощность двигателя 75 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Сведения о владении ФИО2 транспортным средством Газ53а, за государственным регистрационным номером <***> не подтвердились.

Также судом был сделан запрос о наличии у ФИО2 объектов недвижимости, указанных в административном исковом заявлении.

Из выписки из ЕГРН усматривается, что ФИО2 являлся собственником следующих объектов недвижимости:

земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 500 кв.м., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> с кадастровым номером №,площадью 126,2 кв.м.,дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

квартира, расположенная по адресу: <адрес> кадастровым номером №, площадью 43,5 кв.м, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Сведения о владении ФИО2 квартирой с кадастровым номером № не подтвердились.

За владение вышеуказанным имуществом, ФИО2 сумму налога в установленный законодательством срок в бюджетную систему РФ не уплатил, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ Налоговой инспекцией на сумму налога была начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России, действующей на это время.

Поскольку ФИО2 в добровольном порядке налог уплачен не был, Налоговым органом в адрес административного ответчика были направленыуведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом в адрес ФИО2 было выставлено требование об уплате задолженности №, при этом ФИО2 было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность.

В установленный Налоговым органом срок ФИО2 сумму задолженности в добровольном порядке не уплатил.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, Налоговая Инспекция обратилась мировому судье судебного участка № <адрес> о выдаче судебного приказа, который вынес судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим возражением ФИО2 судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском налоговый орган обратился в Кизилюртовский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок, предусмотренный статьей 48 НК РФ, налоговым органом не пропущен.

На момент рассмотрения административного дела задолженность ФИО2 не погашена, доказательств свидетельствующих об обратном административным ответчиком суду не представлено.

Представленный УФНС по РД расчет налоговой задолженности ФИО2 судом проверен, признан верным, за исключением задолженности за имущество не числившимся за ФИО2 согласно представленным ответам из ГИБДД МВД по РД и Росреестра по Республике Дагестан.

При указанных обстоятельствах суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина составляет 4000 рублей.

Поскольку требования административного истца подлежат частичному удовлетворению (в размере 14033 рубля), с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2960 рублей, что составляет 73 % от заявленной ко взысканию суммы.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по РД к ФИО2 ФИО13, частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО14 (ИНН №) в пользу УФНС России по Республике Дагестан недоимки по:

земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 169 (сто шестьдесят девять) рублей;

земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 94 (девяносто четыре) рубля;

земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год в размере 16 (шестнадцать) рублей;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 в размере 212 (двести двенадцать) рублей;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2022 в размере 124 (сто двадцать четыре) рубля;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2021 в размере 150 (сто пятьдесят) рублей;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2019 в размере 72 (семьдесят два) рубля;

налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городского округа за 2020 в размере 136 (сто тридцать шесть) рублей;

транспортному налогу физических лиц за 2019 год в размере 3368 (три тысячи триста шестьдесят восемь) рублей;

транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 1787 (одна тысяча семьсот восемьдесят семь) рублей;

транспортному налогу физических лиц за 2020 год в размере 2258 (две тысячи двести пятьдесят восемь) рублей;

транспортному налогу физических лиц за 2022 год в размере 1893 (одна тысяча восемьсот девяносто три) рубля;

сумме пеней, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 3754 рубля.

Всего на общую сумму 14033 (четырнадцать тысяч тридцать три) рубля.

В удовлетворении остальной части исковых требований, отказать.

Взыскать с ФИО2 ФИО15 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2960 (две тысячи девятьсот шестьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий-