Дело 2(1)а-413/2023 56RS0038-01-2023-000140-63

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 марта 2023 года с. Сакмара

Сакмарский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Долговой И.А., при секретаре Егоренко К.А,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что он является плательщиком страховых взносов.

В связи с наличием недоимки по страховым взносам Инспекцией выставлено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате недоимки, пеней, штрафов:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена и составляет в общей сумме 26 317,28 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20 759,74 руб., пени в размере 132,34 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5390,83 руб., пени в размере 34,37 руб.

В связи с принятием Федерального закон от 03.07.2016 №250-ФЗ с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам и регулируются гл. 34 НК РФ.

На заявление о вынесении судебного приказа мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского район Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления.

Ссылаясь на гл. 34, ст. 45, п. 1, 2 ст. 48, п. 3 ст. 75, 387, 388, 390, 391, 409, 419 НК РФ, административный истец просит: восстановить пропущенный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в общей сумме 26 317,28 рублей, взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку в общей сумме 26 317,28 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату стразовой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 20 759, 74 руб., пени в размере 132,34 руб., на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 5390,83 руб., пени в размере 34,37 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебном заседании не присутствовал, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке, определенном частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговых кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Подпункт 1 п. 1 ст. 227 НК РФ предусматривает, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, производят исчисление и уплату налога по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно сведений МИФНС России № по <адрес> ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и была обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы в МИФНС России № по <адрес>.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2); требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в действующей редакции требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей в ранее действующей редакции: требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ указанные правила применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП (ФИО2 №) с ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения деятельности – ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой взносов в установленный срок административному ответчику было направлено: - требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) в размере 26150 рублей: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование –20 759, 74 руб., пени-132,34, по страховым взносам на обязательное соц.страхование –пени-34,37 руб., на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС – 5390.83 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщик не исполнил. С данными требованиями Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи. Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Сакмарского район Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано ввиду направления заявления в суд с нарушением шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ для обращения налогового органа в суд.

Статьей 48 НК РФ (в ред., действующей с ДД.ММ.ГГГГ) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В ранее действующей редакции статья содержала указание на сумму 3 000 рублей.

Согласно статье 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Общая сумма взыскиваемой задолженности указывается истцом в размере 26 317,28 руб.

Срок исполнения требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) истек ДД.ММ.ГГГГ. к мировому судье административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ. С настоящим исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Между тем, административным истцом не указано в административном исковом заявлении о причинах пропуска срока для обращения в суд. Установленные по административному делу обстоятельства свидетельствуют о несвоевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки и пени в установленном законом порядке.

Административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Сторона должна представить доказательства, на которых он основывает свои требования или возражения.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований к удовлетворению требования о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в общей сумме 26 317,28 рублей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленного налоговым законодательством срока для обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки в общей сумме 26 317,28 рублей, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог-20759,74 руб., пени в размере 132,34 руб.,

- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): налог-5390,83 руб., пени в размере 57,54 руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 176,41 руб.

Суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворению не подлежат в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290, 114 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании недоимки по налогам, страховым взносам в общей сумме 26 317,28 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сакмарский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: И.А. Долгова

Решение в окончательной форме изготовлено 07 апреля 2023 года