РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с.Баяндай ДД.ММ.ГГГГ

Баяндаевский районный суд Иркутской области в составе судьи Орноевой Т.А., при секретаре Хазыковой И.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в бюджет в сумме 34521,93 рублей, в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 72 рублей ( за 2018г.-24 руб., за 2019г.-24 руб., за 2020г.-24 руб.), пени в размере 34449,93 рублей, ссылаясь на то, что налогоплательщик возложенную на него обязанность по своевременной уплате указанных обязательных платежей, не исполнил.

В связи с чем, просит взыскать с ФИО1 вышеуказанную задолженность в общем размере 34521,93 рублей.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело без его участия.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Пунктом 4 ст.11.3 НК РФ закреплено, что в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) ведется единый налоговый счет.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа ( п.2 ст.11.3 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год ( п.1 ст.393 НК РФ).

В силу ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст.18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год ( п.1 ст.423 НК РФ).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 пп. 1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

Правила определения размера страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены в ст.430 НК РФ.

По общему правилу п.1 ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего кодекса.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом ( в ред. ФЗ № от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с вступлением в брак, фамилия ответчика- ФИО3, что следует, из документов, выданных органом ЗАГС.

В силу ст.430 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, что следует из сведений о постановке на учет в качестве плательщика НПД.

Из материалов дела также следует, что ФИО3, как собственнику земельного участка с кадастровым №, расположенного по <адрес>, налоговым органом был начислен земельный налог за 2018г. в сумме 24 рублей, з 2019г. в сумме 24 рублей, за 2020г. в сумме 24 рублей, и выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок не позднее 01.12.2021( л.д.7).

Факт собственности административного ответчика на вышеуказанное недвижимое имущество подтверждается Выписками из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, налоговым органом, сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ.( страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за период ДД.ММ.ГГГГ., в размере 22066,42 рублей, штрафа в размере 200 рублей по НПД, земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., в размере 128 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ., в размере 90358,21 рублей, пени в размере 31049,62 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, в данном требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации и налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика ( л.д.6).

Указанное требование было направлено истцом путем размещения, ДД.ММ.ГГГГ, в личном кабинете налогоплательщика «Мой налог», и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения ( п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности ответчика по пени составлял 25709,51 рублей, из которых пени по земельному налогу в размере 18,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20761,86 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4928,79 рублей, что подтверждается расчетом сумм пени.

Таким образом, общая сумма пени, начисленная в КРСБ налогоплательщика, и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 25709,51 рублей.

В дальнейшем в ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 9527,55 рублей.

Таким образом, общая сумма пени составляет 35237,06 рублей, с учетом того, что налоговым органом были применены меры взыскания на сумму 577,24 рублей, 189,89 рублей, сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 34469,93 рублей.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу требований п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Требования административного истца в добровольном порядке административным ответчиком не были исполнены, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГг. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 129 Баяндаевского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности за ДД.ММ.ГГГГ, в размере 34521,93 рублей, в том числе: по налогам72 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 34449,93 рублей.

ДД.ММ.ГГГГг. мировым судьей вышеуказанного судебного участка вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО3 вышеуказанной суммы задолженности по обязательным платежам.

При этом, как было указано выше, срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье судебного участка № 129 Баяндаевского района Иркутской области, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании заявленной задолженности налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, что следует из материалов административного дела №.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в пределах установленного шестимесячного срока.

В связи с поступившими возражениями ФИО3, определением мирового судьи судебного участка № 129 Баяндаевского района Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

С данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, в предусмотренный п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок подачи искового заявления, что подтверждается квитанцией об отправке искового заявления в электронном виде ( л.д.13).

При указанных обстоятельствах требования истца законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-177 КАС РФ, суд,

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по Иркутской области, сумму задолженности по обязательным платежам в бюджет в сумме 34521,93 рублей, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 72 рублей ( за ДД.ММ.ГГГГ 24 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ 24 рублей, ДД.ММ.ГГГГ24 рублей);

- пени в размере 34449,93 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 рублей в бюджет МО «Баяндаевский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд в течение месяца со дня принятия через Баяндаевский районный суд Иркутской области.

Судья Т.А. Орноева