Решение по делу № 2А-122/2023 от 18.01.2023 - о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени на обязательное медицинское страхование.

Дело № 2а-122/2023

УИД 69RS0039-01-2022-003265-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года г. Тверь

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е.Ю.,

при секретаре Лимоновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени на обязательное медицинское страхование

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 22 022 рубля 81 копейку, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 083 рубля 36 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 939 рублей 45 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что в связи с неуплатой налогоплательщиком задолженности по страховым взносам налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 083 рубля 36 копеек, по страховым взносам обязательное медицинское страхование за период в сумме 3 939 рублей 45 копеек. В адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование, с предложением погасить задолженность в установленный срок, требование не исполнено. 21.03.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 19.04.2022 был отменен.

Копия административного искового заявления направлена налоговым органом административному ответчику 17.10.2022 (л. д. 30).

Определением суда от 18.01.2023 производство по административному делу в части административных исковых требований о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 810 рублей 84 копейки прекращено.

С учетом частичного отказа от иска Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области окончательно просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 20 211 рублей 97 копеек, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 083 рубля 36 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 128 рублей 61 копейка.

Административный истец Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административным ответчиком представлены возражения, согласно которым ссылается на то, что взыскиваемые пени ранее взыскивались в рамках административного дела №2а-199/2022, что следует из вступившего в законную силу решения Пролетарского районного суда г. Твери от 01.03.2022 г.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Взыскание налога с индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 30.07.2013, утратила данный статус с 23.11.2020.

С 1 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требованием от 16.12.2021 № 77607 налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика сообщил о начислении пени, в связи с невыполнением обязанности по своевременной уплате страховых взносов, предложив погасить указанную задолженность по пени в срок до 01.02.2022 (л. д. 7-8).

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Поскольку пени по страховым взносам административным ответчиком уплачены не были, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 80 Тверской области от 19.04.2022 по делу № 2а-568/2022 отменен судебный приказ от 21.03.2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки страховых взносов, налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 18 083 рубля 36 копеек за период с 21.12.2020 по 15.12.2021 (ставка 4,25%, 4,50%, 6%, 6, 25%, 5, 50%, 6, 75%, 7, 50%), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 128 рублей 61 копейка за период с 21.12.2020 по 15.12.2021 (ставка 4,25%, 4,50%, 6%, 6, 25%, 5, 50%, 6, 75%, 7, 50%) (с учетом заявления об отказе от административного иска в части).

Расчет имеющейся задолженности по пени по страховым взносам проверен судом, признан арифметически верным.

При этом, суд отклоняет возражения административного ответчика о том, что взыскиваемые пени ранее взыскивались в рамках административного дела №2а-199/2022, поскольку из представленного расчета, с учетом вступившего в законную силу решения Пролетарского районного суда г. Твери от 01.03.2022 г. по вышеуказанному административному делу следует, что указанные административным ответчиком пени не вошли в расчет задолженности по пеням по страховым взносам по настоящему административному делу (л. д. 10-16).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 18.10.2022 (административное исковое заявление направлено в суд 17.10.2022), то есть в установленный законом срок.

В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

На момент рассмотрения административного дела налогоплательщиком требование не исполнено, как и не представлено доказательств уплаты задолженности по страховым взносам, за неуплату которой, начислены взыскиваемые пени.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 806 рублей 36 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по пени на обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 18083 рубля 36 копеек, по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2 128 рублей 61 копейка, а всего 20211 (двадцать тысяч двести одиннадцать) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области - городской округ город Тверь государственную пошлину в сумме 806 рублей 36 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.Ю.Голосова