Дело № 2а-157/2025 (2а- 1980/2024)

54RS0008-01-2024-002756-79

Поступило в суд 19.08.2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 г. г. Новосибирск

Первомайский районный суд г.Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Полтинниковой М.А.,

при помощнике судьи Мироненко Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к К.К. Ш. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском и просила взыскать с К.К.Ш. задолженность в размере в размере 101761,13 руб.: по транспортному налогу за 2021 год составила 3350,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил 3256,00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 34445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 8766.00 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2023 года, составила 26206.20 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2023 года, составила 6515.89 рублей; пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 19218,04 руб.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что К.К.Ш. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. Истец обратился к мировому 1-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с ответчика. Кассационным определением №А-10887/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, судьи 8-го кассационного суда общей юрисдикции, судебный приказ впоследствии был отменен. Налогоплательщик К.К.Ш. признается плательщиком налога на имущество физических лиц, на него зарегистрировано право собственности на: автомобиль ТОЙОТА, гос.номер: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и автомобиль легковой ХОНДА ЦИВИК, гос.рег.знак: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 3350,00 руб. К.К.Ш. также признается плательщиком налога на имущество физических лиц, зарегистрировано право собственности на здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 313,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество физических лиц за 2021 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил 3256,00 руб. В соответствии со статьей 419 НК РФ К.К.Ш. признается плательщиком страховых взносов. К.К.Ш. поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 34445,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 8766.00 руб. К.К.Ш. за неполный налоговый период 2023 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 26206.20 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 6515.89 рублей. Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок, К.К.Ш. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Задолженность по пене составила 19218,04 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в его отсутствие, направил письменные пояснения.

Административный ответчик К.К.Ш. в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в ходе рассмотрения иска пояснял, что часть денежных средств им вносилась на счет, представил возражения (л.д. 49-51)

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 408 Налогового кодекса установлено, что сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Судебным разбирательством установлено, что административный ответчик является налогоплательщиком, поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Как следует из материалов дела, на К.К.Ш. в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности: Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА, VIN: Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ХОНДА ЦИВИК, VIN: Год выпуска 2001, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Задолженность по транспортному налогу за 2021 год составила 3350,00 руб.

Согласно ст. ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик К.К.Ш. в соответствии со статьей 400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, зарегистрировано право собственности: Здание, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 313,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество физических лиц за 2021 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил 3256,00 руб.

В соответствии со статьей 419 НК РФ К.К.Ш. признается плательщиком страховых взносов. К.К.Ш. поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 34445,00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 8766.00 руб.

К.К.Ш. за неполный налоговый период 2023 года были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в сумме 26206.20 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, в сумме 6515.89 рублей.

Истцом представлен расчет страховых взносов, который производился с ДД.ММ.ГГГГ по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, который проверен судом и признан верным.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26,38)

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.23, ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, сборы обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41,39)

В установленный в требовании срок, К.К.Ш. не исполнил обязанность по уплате задолженности в бюджет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье -физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которым решено вызвать в пределах суммы отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 125974,15руб. (л.д. 36).

Однако свою обязанность по уплате налогов К.К.Ш. не исполнил, в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ, начислены пени.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении, которой они рассчитаны (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются за счет средств, находящихся на ЕНС. Средства на него вносятся, в частности, путем перечисления ЕНП. При наличии положительного сальдо ЕНС инспекция сама распределит сумму в счет уплаты пеней. При отрицательном сальдо ЕНС она выставит требование об уплате задолженности (п. 8 ст. 45. п. 1 ст. 69 НК РФ).

Задолженность К.К.Ш. по пене составила 19218,04 руб., что подтверждается представленным расчетом (л.д. 27,71)

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому 1-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество с К.К.Ш.

Кассационным определением №А-10887/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, судьи 8-го кассационного суда общей юрисдикции, судебный приказ мирового судьи 1-го судебного участка Первомайского судебного района <адрес> впоследствии был отменен (л.д. 24-25).

С исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение 6 месяцев, срок не пропущен.

Допустимых и бесспорных доказательств об отсутствии задолженности по налогам и пени административным ответчиком не представлено.

С учетом установленных судом обстоятельств наличия у административного ответчика задолженности по налогам, сборам и пени, непогашения задолженности в установленный срок, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме. В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Взыскать с К.К. Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, УИИ 18№, ИНН: №, задолженность в размере 101761,13 рублей, в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год составила 3350,00 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составил 3256,00 руб.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 34445,00 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составила 8766.00 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за налоговый период 2023 года, составила 26206.20 рублей.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за налоговый период 2023 года, составила 6515.89 рублей.

- пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности в размере 19218,04 руб.

Взыскать с К.К. Ш., ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3235,22 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19.02.2025 г.

Судья /подпись/ М.А. Полтинникова